BẢN TIN THUẾ THỨ 6 HÀNG TUẦN

1.Hóa đơn GTGT đối với việc điều chuyển tài sản từ Chi nhánh sang Công ty mẹChi nhánh Công ty (là chi nhánh hạch toán độc lập) thực hiện điều chuyển tài sản, dụng cụ, công cụ, … về Công ty mẹ tại tỉnh khác thì Công ty mẹ phải xuất hóa đơn, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.(Trên đây là hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh tại Công văn số 3238/CTBNI-TTHT ngày 04/10/2022) 2. Phân bổ thuế TNCN cho chi nhánh, VPĐD, địa điểm kinh doanh của Công tyTrường hợp Công ty có chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh ở các tỉnh, thành khác nơi có trụ sở chính của Công ty nhưng hạch toán phụ thuộc thì Công ty khai thuế thu nhâp cá nhân tại trụ sở chính và tính thuế, phân bổ nghĩa vụ thuế phải nộp cho chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh kể từ ngày 01/01/2022. Nếu Công ty đã nộp nhầm số tiền thuế của trụ sở chính, chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh tập trung vào trụ sở chính thì thực hiện tra soát, điều chỉnh thông tin như quy định tại Điều 69 Thông tư 80/2021/TT-BTC. Hồ sơ đề nghị tra soát bao gồm:Văn bản đề nghị tra soát theo mẫu số 01/TS ban hành kèm theo Phụ lục I của Thông tư 80/2021/TT-BTC.Tài liệu chứng minh (nếu có): Bản sao chứng từ nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế hoặc bản sao các quyết định, thông báo, chứng từ có liên quan.(Trên đây là hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Bình Dương tại Công văn số 15922/CTBDU-TTHT ngày 14/10/2022). 3. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào và chi phí được trừ đối với chi phí tuyển dụng lao độngTrường hợp Công ty chi tiền dịch vụ hỗ trợ cho người lao động nước ngoài gia hạn, làm mới thị thực (visa) để đủ điều kiện làm việc tại Việt Nam, và nếu khoản chi này mang tính phúc lợi cho người lao động thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu tổng chi có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp và đáp ứng các điều kiện sau:Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật;Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản về thuế GTGT.(Trên đây là hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hà Nội tại Công văn số 49303/CTHN-TTHT ngày 12/10/2022).4. Chính sách thuế GTGT đối với dự án đầu tư chia thành nhiều giai đoạnTrường hợp Công ty thực hiện dự án đầu tư chia nhiều giai đoạn:Đối với những hạng mục đầu tư đã hoàn thành, phát sinh doanh thu thì không được hoàn thuế GTGT đầu vào phát sinh sau thời điểm phát sinh doanh thu. Số thuế GTGT đầu vào phát sinh trước thời điểm phát sinh doanh thu được xem xét giải quyết hoàn thuế nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ và điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư quy định tại Khoản 3 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC.Đối với những hạng mục đang trong giai đoạn đầu tư, khai thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư trên tờ khai thuế GTGT mẫu 02/GTGT và thực hiện bù trừ với việc khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang thực hiện trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT. Trường hợp sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT. Nếu sau khi bù trừ mà số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo.(Trên đây là hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Bình Dương tại Công văn số 15785/CTBDU-TTHT ngày 11/10/2022).5. Thuế GTGT đối với sản phẩm thủy sảnTrường hợp Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mua tôm giống từ người cung cấp bán ra thì tôm giống này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Khi Công ty bán tôm giống cho các công ty thương mại thì Công ty không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với tôm giống bán cho các công ty thương mại đó. Trên hóa đơn GTGT lập, giao cho các công ty thương mại, Công ty cần ghi rõ giá bán là giá không có thuế GTGT và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.Trường hợp Công ty bán trực tiếp tôm giống cho người nuôi trồng là Hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất 5%.(Trên đây là hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Bình Dương tại Công văn số 15787/CTBDU-TTHT ngày 11/10/2022)