Có thể khấu trừ thuế GTGT cho hàng nhập khẩu không thanh toán FOC không?

1. Thuế giá trị gia tăng (VAT) là gì?

Theo Điều 2 của Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 (đã được sửa đổi vào năm 2013 và 2016) quy định:

Thuế giá trị gia tăng (VAT) là một khoản thuế được tính trên giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình chúng di chuyển từ giai đoạn sản xuất, qua giai đoạn lưu thông và cuối cùng là giai đoạn tiêu dùng. Thuế này áp dụng cho giá trị tăng thêm của sản phẩm hoặc dịch vụ từ khi chúng được tạo ra cho đến khi chúng được tiêu dùng.

Các đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng bao gồm tổ chức và cá nhân tham gia vào việc sản xuất hoặc kinh doanh hàng hóa và dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng, cũng như tổ chức và cá nhân nhập khẩu hàng hóa và phải chịu thuế giá trị gia tăng. Thuế này đóng vai trò quan trọng trong việc tài trợ nguồn thu ngân sách quốc gia và đảm bảo sự công bằng trong phân chia gánh nặng thuế giữa các đối tượng tham gia trong chuỗi cung ứng hàng hóa và dịch vụ.

2.Khái niệm "Hàng FOC" là gì?

Mặc dù thuật ngữ "Hàng FOC" (Free Of Charge) không được chính thức định nghĩa trong các văn bản pháp luật, tuy nhiên, chúng ta có thể hiểu "Hàng FOC" như các sản phẩm hoặc hàng hóa được tặng kèm hoặc cung cấp miễn phí bởi một doanh nghiệp như một hình thức khuyến mãi hoặc mẫu thử nghiệm, và không có sự thanh toán tiền mua hàng. Điều này có thể xảy ra trong trường hợp nhập khẩu từ nguồn cung ứng hoặc đối tác kinh doanh.

3. Có thể khấu trừ thuế GTGT cho hàng nhập khẩu không thanh toán FOC không?

Theo quy định của Khoản 1, Khoản 2 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, được sửa đổi bởi Điểm a Khoản 9 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC, thuế GTGT đầu vào có thể được khấu trừ trong các trường hợp sau:

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa và dịch vụ sử dụng cho sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, bao gồm cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
Đối với thuế GTGT đầu vào của hàng hóa và dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT, chỉ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa và dịch vụ sử dụng cho sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ.

Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa và dịch vụ bán ra, bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.

Như vậy, nếu hàng FOC được sử dụng cho mục đích sản xuất hoặc kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, và thuế GTGT đầu vào của nó được hạch toán riêng và tuân thủ các quy định về khấu trừ thuế GTGT theo quy định trên, thì có thể được áp dụng quy trình khấu trừ thuế GTGT cho hàng FOC.

Bên cạnh đó, theo quy định tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, được sửa đổi bởi Điểm a Khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, các điều kiện sau đây cần được tuân thủ:

Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa hoặc dịch vụ mua vào, hoặc các chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài. Điều này áp dụng cho tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
Có chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt đối với hàng hóa hoặc dịch vụ mua vào, bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu, có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên. Trường hợp các mua bán có giá trị thấp hơn hai mươi triệu đồng hoặc hàng hóa nhập khẩu có giá trị thấp hơn hai mươi triệu đồng, đã tính thuế GTGT và các trường hợp nhập khẩu hàng hóa là quà biếu hoặc quà tặng từ tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài thì không cần chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt.

Như vậy, nếu hàng hóa FOC được nhập khẩu và sử dụng để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT của Công ty, và các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào được đáp ứng đầy đủ, thì số thuế GTGT đầu vào có thể được khấu trừ theo quy định. Tuy nhiên, nếu hàng hóa FOC nhập khẩu không được sử dụng để phục vụ cho hoạt động sản xuất hoặc kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT của Công ty, thì theo quy định, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa này không được khấu trừ.

Kết Luận: Việc xác định liệu hàng hóa FOC có đủ điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hay không phụ thuộc vào cách sử dụng cu konk các mục đích cụ thể của nó trong hoạt động kinh doanh của Công ty. Công ty cần tuân thủ đầy đủ các quy định và thực hiện hạch toán thuế GTGT đúng cách để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tránh rủi ro pháp lý. Để tìm hiểu rõ hơn các vấn đề liên quan truy cập tại thủ tục pháp luật.