HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI

Ngày nay, khi các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh, họ thường phải đối mặt với những rủi ro không thể tránh khỏi, ví dụ như việc khách hàng trả lại sản phẩm mua. Vậy cách khai thuế với hàng bán bị trả lại như thế nào?. Dưới đây, chúng ta sẽ đi vào chi tiết hơn về cách thực hiện thủ tục này để bạn có cái nhìn rõ ràng hơn về việc quản lý thuế liên quan đến hàng bán bị trả lại.Quy định về việc kê khai thuế hàng bán bị trả lại Hiện nay, trong quá trình kinh doanh và giao dịch hàng hóa, rủi ro việc khách hàng trả lại sản phẩm đã mua là điều không thể tránh khỏi. Để thực hiện quy trình kê khai thuế đối với hàng hóa bị trả lại, dưới đây sẽ giải thích chi tiết quy trình này để bạn có cái nhìn rõ ràng hơn về cách quản lý thuế liên quan đến tình huống này.Khi tổ chức hoặc cá nhân mua hàng hóa đã xuất hóa đơn và người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện rằng hàng hóa không đúng quy cách hoặc chất lượng không đạt yêu cầu, họ có thể quyết định trả lại toàn bộ hoặc một phần hàng hóa. Khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hóa đơn trả lại hàng hóa, và trên hóa đơn này cần ghi rõ lý do trả lại hàng hóa (không đúng quy cách, chất lượng) và tiền thuế giá trị gia tăng.Trường hợp người mua không có hóa đơn, số lượng, hoặc giá trị hàng hóa trả lại theo giá bán của người bán, thì cần lập biên bản ghi rõ loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế giá trị gia tăng, và tiền thuế giá trị gia tăng phải được tính dựa trên hóa đơn bán hàng ban đầu, bao gồm số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn đó.Theo công văn số 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 của Tổng cục Thuế:1. Trường hợp Công ty B trả lại toàn bộ hàng hóa cho Công ty A: - Công ty B xuất hóa đơn trả lại hàng cho Công ty A với giá trị hàng hóa trả lại là 100 triệu đồng và thuế giá trị gia tăng là 10 triệu đồng.- Dựa trên hóa đơn trả lại hàng, Công ty A sẽ điều chỉnh giảm doanh số bán và thuế giá trị gia tăng đầu ra của họ.- Công ty B cũng sẽ điều chỉnh giảm doanh số mua và thuế giá trị gia tăng đầu vào tại kỳ tính thuế trong tháng 07/2015, nếu còn trong thời hạn khai thuế, hoặc tại tháng 08/2015.2. Trường hợp hai bên thống nhất điều chỉnh giảm giá bán: - Công ty A xuất hóa đơn điều chỉnh giảm giá trị hàng hóa và thuế giá trị gia tăng theo quy định.- Dựa trên hóa đơn điều chỉnh này, Công ty A sẽ điều chỉnh giảm doanh số mua và thuế giá trị gia tăng đầu vào tại kỳ tính thuế trong tháng 07/2015, nếu còn trong thời hạn khai thuế, hoặc tại tháng 08/2015.Theo công văn số 5839/CT-TTHT ngày 20/2/2017 của Cục thuế TP Hà Nội:Trường hợp chi nhánh bán hàng hóa đã lập hóa đơn giao cho khách hàng, sau đó khách hàng trả lại hàng và lập hóa đơn trả lại thì căn cứ vào hóa đơn trả lại của bên bán và bên mua, thực hiện điều chỉnh trên tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu 01/GTGT tại kỳ thuế phát sinh hóa đơn trả lại hàng như sau:- Đơn vị bán sẽ kê giảm giá trị vào các chỉ tiêu tương ứng tại mục II hàng hóa dịch vụ bán ra trong kỳ trên tờ khai 01/GTGT.- Đơn vị mua sẽ kê khai giảm doanh số mua tại chỉ tiêu 23 và điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu vào tại chỉ tiêu 24 và 25.Vậy, trong trường hợp này, việc kê khai thuế sẽ dựa trên hóa đơn trả lại hàng của bên bán và bên mua để điều chỉnh trực tiếp trên tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu 01/GTGT:- Bên bán (bên bị trả) sẽ thực hiện kê khai ÂM hoặc trừ đi giá trị hóa đơn trả lại vào các chỉ tiêu Hàng hóa, dịch vụ bán ra theo mức thuế suất tương ứng của doanh nghiệp tại các chỉ tiêu từ 23 đến 33.- Bên mua (bên trả lại hàng) sẽ thực hiện kê khai ÂM hoặc trừ đi giá trị của hóa đơn trả lại vào các chỉ tiêu Mua vào tại các chỉ tiêu 23 đến 25.Cách kê khai hóa đơn hàng bán trả lại, kê khai thuế hàng bán bị trả lạiNếu trong kỳ chỉ có một hóa đơn trả lại hàng và không có các hóa đơn đầu ra và đầu vào khác, theo công văn số 4943/TCT-KK như đã trình bày ở trên, chúng ta sẽ kê khai vào kỳ hiện tại và phải kê khai điều chỉnh giảm doanh số và thuế giá trị gia tăng bằng cách kê khai ÂM. Dưới đây là cách kê khai chi tiết:Bên bán (bên bị trả):- Kê khai ÂM vào chỉ tiêu 32: Theo giá trị sản phẩm.- Kê khai ÂM vào chỉ tiêu 33: 10% giá trị sản phẩm.Bên mua (bên trả lại):- Kê khai ÂM vào chỉ tiêu 23: Theo giá trị sản phẩm.- Kê khai ÂM vào chỉ tiêu 24: 10% giá trị sản phẩm.- Kê khai ÂM vào chỉ tiêu 25: 10% giá trị sản phẩm.Nếu trong kỳ phát sinh nhiều hóa đơn khác, tức là ngoài hóa đơn trả lại, công ty bạn còn phải có nhiều hóa đơn đầu ra và đầu vào khác, thì bạn phải trừ số tiền doanh số và thuế giá trị gia tăng của các hóa đơn đó ra.Theo công văn số 4723/TCT-CS của Tổng cục Thuế ngày 13/10/2017:- Đối với các hóa đơn đã xuất và đã bị thu hồi trong cùng một tháng, không kê khai vào các chỉ tiêu tương ứng tại mục II-Hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ trên tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu 01/GTGT.- Đối với các hóa đơn đã xuất và bị thu hồi khác tháng, thực hiện kê khai điều chỉnh doanh số bán ra và thuế giá trị gia tăng đầu ra vào các chỉ tiêu tương ứng tại Mục II-Hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ trên Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu 01/GTGT tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đổi, trả lại hàng hóa.Đối với trường hợp bán hàng cho công ty: khi công ty đó muốn trả lại hàng, công ty đó phải xuất hóa đơn trả lại hàng cho số hàng muốn trả.Còn đối với đối tượng cá nhân mua hàng, không có hóa đơn để xuất trả lại hàng, nên trong trường hợp này, công ty bán và người mua cá nhân sẽ lập biên bản trả lại hàng và biên bản thu hồi hóa đơn đã xuất khi bán ra cho khách hàng.