Vào ngày 21/8/2023, Tổng cục Thuế đã phát hành Công văn số 3699/TCT-TVQT năm 2023, liên quan đến hướng dẫn về việc lập biên lai thuế đối với sử dụng đất phi nông nghiệp và biên lai thuế. Với sự thay đổi liên tục trong luật pháp và quy định thuế, việc nắm vững thông tin và chỉ dẫn chi tiết là không thể thiếu. Bài viết này sẽ giúp bạn tìm hiểu về hướng dẫn biên lai thuế đất phi nông nghiệp và biên lai thuế, cung cấp kiến thức cần thiết để bạn có thể thực hiện các quy trình này một cách hiệu quả và đúng luật.1. Cấp biên lai thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho người nộp thuếDựa theo quy định tại điểm 4.3, khoản 4, Điều 17 của Thông tư 153/2011/TT-BTC về hướng dẫn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, các tổ chức thu thuế hoặc cá nhân và cơ quan thuế có những trách nhiệm cụ thể như sau:Sau khi thu tiền thuế từ người nộp thuế, cơ quan thuế hoặc tổ chức/cá nhân được uỷ nhiệm thu thuế phải cấp biên lai thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo mẫu được quy định và ban hành cùng với Thông tư 153/2011/TT-BTC.Hoặc trong trường hợp khác, nếu người nộp thuế yêu cầu, cơ quan thuế hoặc tổ chức/cá nhân có thể cấp giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo mẫu được quy định bởi Bộ Tài chính, để chứng minh việc nộp thuế đã được thực hiện đúng quy định.2. Hướng dẫn việc khởi tạo, phát hành biên lai thuế và các trường hợp phát sinh khácTại Khoản 1 Điều 9 và Khoản 4 Điều 12 của Thông tư 78/2021/TT-BTC, cũng như theo quy định Nghị định 123/2020/NĐ-CP liên quan đến hóa đơn và chứng từ, quy định liên quan đến việc sử dụng biên lai và chứng từ tại cơ quan thuế có sự điều chỉnh quan trọng như sau:1. Việc sử dụng biên lai, chứng từ tại cơ quan thuế:Theo Khoản 1 ĐIều 9 của Thông tư 78/2021/TT-BTC, Cục Thuế có trách nhiệm in, khởi tạo và phát hành biên lai thuế Mẫu CTT50 (Phụ lục I.C) theo hình thức đặt in, tự in hoặc điện tử. Biên lai này được sử dụng để thu thuế, phí, lệ phí đối với các hộ, cá nhân kinh doanh tại địa bàn, cũng như thu nợ đối với hộ khoán, thu thuế sử dụng đất nông nghiệp và phi nông nghiệp đối với hộ gia đình và cá nhân.2. Xử lý chuyển tiếp theo Khoản 4 Điều 12 của Thông tư 78/2021/TT-BTC:Biên lai thu phí, lệ phí theo Mẫu hướng dẫn tại Thông tư 303/2016/TT-BTC và biên lai thu thuế theo Quyết định 30/2001/QĐ-BTC về ấn chỉ thuế vẫn tiếp tục sử dụng khi cần.Trường hợp đã sử dụng hết biên lai thuế và chứng từ trên, thì sẽ áp dụng Mẫu theo quy định tại Nghị định 11/2020/NĐ-CP liên quan đến thủ tục hành chính thuộc lĩnh vực kho bạc nhà nước.Nếu cơ quan thuế thông báo chuyển đổi để áp dụng biên lai điện tử theo định dạng của họ, tổ chức hoặc cá nhân phải thực hiện chuyển đổi và tuân theo hướng dẫn về đăng ký sử dụng, thông báo phát hành, và báo cáo tình hình sử dụng theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP.3. Bãi bỏ nội dung tại các Thông tư:Điểm o Khoản 4 Điều 87 của Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về việc bãi bỏ nội dung tại các Thông tư khác, đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo sự thống nhất và tuân thủ quy định mới liên quan đến hóa đơn và chứng từ.Những quy định này cung cấp hướng dẫn chi tiết về việc quản lý và sử dụng các loại biên lai và chứng từ liên quan đến thuế và kho bạc nhà nước, giúp tạo ra sự minh bạch và tuân thủ quy định pháp luật trong quá trình thu thuế và quản lý tài chính.3. Quy trình xử lý cấp biên lai thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệpTheo các quy định được nêu chi tiết ở trên, Tổng cục Thuế hiện tại vẫn tiếp tục cung cấp biên lai thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (biển lai CTT09B) cho các Cục Thuế tại các tỉnh và thành phố, để họ thực hiện thu thuế đối với sử dụng đất phi nông nghiệp.Tuy nhiên, đến thời điểm hiện tại, cả kho ấn chỉ của Tổng cục Thuế và kho ấn chỉ tại Văn phòng Đại diện Tổng cục Thuế tại TP. Hồ Chí Minh đã không còn biên lai thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (biển lai CTT09B) để cung cấp cho các Cục Thuế khác. Vì vậy, Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn như sau:– Trong trường hợp có biên lai thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (CTT09B) còn tồn tại tại kho của Cục Thuế (bao gồm Chi cục Thuế) và dự kiến sử dụng đến hết năm 2023, thì Cục Thuế sẽ tiếp tục sử dụng chúng cho đến khi cạn kiệt. Sau khi sử dụng hết biên lai thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (CTT09B), Cục Thuế sẽ tự in, khởi tạo và phát hành biên lai thuế Mẫu CTT50 (Phụ lục I.C) theo quy định được ban hành cùng với Thông tư 78/2021/TT-BTC. Biên lai này sẽ được sử dụng để thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình và cá nhân.– Trong trường hợp có sự điều chuyển, Cục thuế sở hữu biên lai CTT09B và dự kiến sử dụng chúng đến ngày 30/6/2024, thì họ có thể tiến hành điều chuyển biên lai này cho Cục Thuế khác theo kế hoạch được xác định trước đó bởi Tổng cục Thuế.– Trường hợp Cục Thuế cần nhận biên lai CTT09B từ Cục Thuế khác do trong kho của họ đã hết hoặc không đủ số lượng để đáp ứng nhu cầu sử dụng đến hết năm 2023, và chưa kịp đặt in, tự in, hoặc khởi tạo biên lai thuế CTT50 theo quy định tại Thông tư 78/2021/TT-BTC.Việc điều chuyển biên lai CTT09B được thực hiện theo Quy trình quản lý ấn chỉ ban hành kèm theo Quyết định 2262/QĐ-TCT năm 2020 và Công văn 1678/TCT-TVQT năm 2023 về việc cấp phát biên lai cho Cục Thuế các tỉnh phía Nam (từ Đà Nẵng trở vào) và điều chuyển ấn chỉ giữa các Cục Thuế.– Khi cần kinh phí để in biên lai thuế CTT50, Cục Thuế có thể căn cứ vào nhu cầu thực tế và gửi yêu cầu xem xét kinh phí cho Tổng cục Thuế theo quy định.– Với biên lai thuế CTT50 do Tổng cục Thuế đặt in theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC, nếu chúng không còn giá trị sử dụng, Cục Thuế sẽ thực hiện quy trình thanh hủy theo quy định tại Quy trình quản lý ấn chỉ ban hành kèm theo Quyết định 2262/QĐ-TCT năm 2020.Qua những hướng dẫn chi tiết này, hy vọng rằng bạn đã có cái nhìn rõ ràng hơn về quy trình cấp biên lai thu thuế và chứng từ trong lĩnh vực thuế đất phi nông nghiệp. Để biết thêm chi tiết về các quy định và thủ tục pháp luật liên quan đến biên lai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, bạn có thể truy cập Thủ tục pháp luật để cập nhật thông tin và hướng dẫn chi tiết.  

 Giải thích về Thuế đất phi nông nghiệpThuế đất phi nông nghiệp không được định nghĩa cụ thể trong pháp luật hiện hành. Tuy nhiên, thuế này có thể được hiểu như một khoản tiền mà các cá nhân, hộ gia đình và tổ chức phải đóng cho ngân sách nhà nước khi sử dụng các loại đất không phải là đất nông nghiệp, ngoại trừ những trường hợp được miễn hoặc không phải nộp.Ai cần phải đóng Thuế đất phi nông nghiệp?Theo Điều 4 của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010:Những cá nhân, hộ gia đình, và tổ chức có quyền sử dụng đất thuộc phạm vi thuế (như mục 2) cần phải đóng thuế.Trong trường hợp chưa có Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, người đang sử dụng đất sẽ phải đóng thuế.Những trường hợp cụ thể:Nếu Nhà nước cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư, người thuê đất sẽ phải đóng thuế.Khi đất được cho thuê dựa trên hợp đồng, người đóng thuế sẽ tuân theo thỏa thuận trong hợp đồng. Nếu hợp đồng không nêu rõ, chủ đất sẽ phải đóng thuế.Khi có tranh chấp về đất đã được cấp Giấy chứng nhận, người hiện đang sử dụng đất sẽ đóng thuế. Việc này không làm ảnh hưởng đến việc giải quyết tranh chấp.Khi một thửa đất được sử dụng bởi nhiều người, người đại diện hợp pháp của nhóm sẽ đóng thuế.Trong trường hợp đất được sử dụng để góp vốn kinh doanh và tạo ra một pháp nhân mới, pháp nhân này sẽ đóng thuế.Nộp thuế đất phi nông nghiệp ở đâu?Các tổ chức, hộ gia đình, và cá nhân sở hữu quyền sử dụng đất và thuộc nhóm phải đóng thuế theo Điều 2 của Luật Thuế sử dụng đất không dành cho nông nghiệp 2010 sẽ là người chịu trách nhiệm nộp thuế.Theo Điều 8 của cùng một Luật, quy trình thực hiện như sau:Người nộp thuế cần thực hiện các bước đăng ký, kê khai, tính toán và nộp thuế theo hướng dẫn của luật thuế.Họ nên tiến hành các thủ tục tại cơ quan thuế của huyện, quận, thị xã, hoặc thành phố trong tỉnh mà họ có quyền sử dụng đất.Đối với những khu vực hẻo lánh hoặc khó tiếp cận, người nộp thuế có thể đăng ký và nộp thuế tại Ủy ban nhân dân cấp xã.Nếu bạn định nộp thuế, bạn cần mang theo các giấy tờ cần thiết:Tờ khai thuế cho mỗi lô đất cần đóng thuế.Bản sao của các giấy tờ liên quan đến lô đất như: Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyết định giao đất, và các giấy tờ khác nếu cần.Bản sao giấy tờ chứng minh việc miễn hoặc giảm thuế (nếu có).Mặc dù có khả năng nộp một số loại thuế trực tuyến, tuy nhiên việc nộp thuế đất phi nông nghiệp qua mạng vẫn chưa được hỗ trợ. Người nộp thuế cần trực tiếp đến cơ quan thuế để thực hiện.Đối với việc nộp thuế trực tuyến, người nộp thuế cần:Đăng ký và thực hiện nghĩa vụ thuế điện tử.Sở hữu chứng thư số và địa chỉ email riêng.Sử dụng thiết bị có kết nối internet ổn định và có phương tiện liên lạc với cơ quan thuế.Đã từng kê khai thuế điện tử và sở hữu tài khoản ngân hàng đã liên kết với cơ quan thuế.Hướng dẫn thực hiện việc nộp thuế đất phi nông nghiệp qua mạngVới sự phát triển của công nghệ và nhu cầu giảm thiểu thời gian, chi phí cho việc nộp thuế, cơ quan thuế đã triển khai dịch vụ nộp thuế trực tuyến. Tuy nhiên, xin lưu ý rằng hiện chỉ cho phép nộp trực tuyến đối với thuế đất ở và thuế sử dụng đất. Thuế đất phi nông nghiệp chưa được hỗ trợ nộp qua mạng.Nếu bạn muốn nộp thuế đất trực tuyến, hãy thực hiện theo các bước sau:Bước 1: Truy cập trang Cổng Dịch Vụ Công Quốc Gia tại: https://dichvucong.gov.vn/p/home/dvc-trang-chu.html. Nếu bạn chưa có tài khoản, vui lòng đăng ký. Người đã đăng ký chỉ cần đăng nhập.Bước 2: Khi đã đăng nhập thành công, quay lại trang chính và chọn "thanh toán trực tuyến".Bước 3: Tại mục "công dân", chọn “Nộp thuế, lệ phí trước bạ về đất đai, tài sản”, tiếp theo là “tùy chọn Thanh toán nghĩa vụ về tài chính đất đai”.Bước 4: Nhập thông tin cần thiết như số CMND/CCCD và mã tiếp nhận hồ sơ, rồi tiến hành kiểm tra.Bước 5: Hệ thống sẽ hiển thị toàn bộ thông tin liên quan đến tài sản của bạn. Kiểm tra thông tin chính xác rồi nhấn "thanh toán".Bước 6: Một giao diện mới xuất hiện, cho phép bạn chọn phương thức thanh toán - thông qua một ngân hàng hoặc ví điện tử đã liên kết với Cổng Dịch Vụ Công Quốc Gia.Bước 7: Chọn hình thức thanh toán mong muốn và hoàn tất việc nộp thuế trực tuyến.Như vậy, việc nộp thuế đất qua mạng đã trở nên đơn giản và tiện lợi hơn rất nhiều. Hãy tận dụng lợi ích của công nghệ để tiết kiệm thời gian và chi phí của bạn.Danh mục các trường hợp được miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệpTheo Điều 9 của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010, một số trường hợp được miễn thuế như sau:Đất thuộc dự án đầu tư trong các lĩnh vực được khuyến khích hoặc tại địa bàn kinh tế-xã hội có điều kiện khó khăn.Đất của doanh nghiệp mà trên 50% người lao động là thương binh và bệnh binh.Đất của tổ chức chạy theo mô hình xã hội hóa trong giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường.Đất dùng cho mục đích từ thiện như xây nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết, trung tâm chăm sóc người già, người khuyết tật và trẻ em mồ côi.Đất ở tại khu vực có điều kiện kinh tế-xã hội khó khăn.Đất ở của các nhóm người có công với cách mạng và những nhóm người được hưởng chính sách đặc biệt.Đất của hộ gia đình nghèo theo tiêu chuẩn của Chính phủ.Đất được thu hồi trong năm dựa trên quy hoạch được phê duyệt của nhà nước.Đất có di tích lịch sử-văn hóa được xác nhận.Những người gặp khó khăn do thiên tai hoặc sự kiện bất khả kháng, nếu thiệt hại chiếm trên 50% giá trị thuế.Những trường hợp trên được miễn thuế nhằm đảm bảo tính công bằng và ưu tiên cho những nhóm người và tổ chức có hoàn cảnh đặc biệt.Câu hỏi liên quan:1. Cách Xác Định Diện Tích Đất Tính Thuế Đối Với Nhà Chung Cư?Diện tích đất tính thuế đối với nhà chung cư được xác định dựa trên các nguyên tắc sau:Đối Với Đất Ở Nhà Nhiều Tầng Nhiều Hộ Ở và Nhà Chung Cư: Diện tích đất tính thuế bao gồm cả các trường hợp nhà này vừa để ở, vừa để kinh doanh. Diện tích này được xác định bằng cách áp dụng hệ số phân bổ nhân với diện tích nhà của từng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng.2. Loại Đất Chịu Thuế Sử Dụng Đất Phi Nông Nghiệp Hiện Nay?Hiện nay, theo quy định tại Thông tư 153/2011/TT-BTC, các loại đất sau đây phải chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp:Đất ở tại Nông Thôn và Đô Thị: Đất dùng cho mục đích ở tại nông thôn và đô thị chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.Đất Sản Xuất và Kinh Doanh Phi Nông Nghiệp: Bao gồm các loại đất sau đây:Đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh: Đất dùng để xây dựng cơ sở sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp, xây dựng cơ sở kinh doanh thương mại, dịch vụ và các công trình khác phục vụ cho sản xuất, kinh doanh.Đất để khai thác khoáng sản và đất làm mặt bằng chế biến khoáng sản, trừ trường hợp khai thác khoáng sản mà không ảnh hưởng đến lớp đất mặt hoặc mặt đất.Chú ý rằng những loại đất này phải tuân thủ quy định về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định của Thông tư 153/2011/TT-BTC.3. Nơi Nộp Hồ Sơ Khai Thuế Đất Phi Nông Nghiệp Chung Cư?Để nộp hồ sơ khai thuế đất phi nông nghiệp cho chung cư, bạn có hai lựa chọn địa điểm:Nộp tại Ủy Ban Nhân Dân Phường: Đối với đất chịu thuế tại phường, bạn cần nộp hồ sơ khai thuế tại Ủy ban Nhân dân phường nơi đất đó tọa lạc.Nộp tại Văn Phòng Đăng Ký Đất Đai: Trường hợp bạn là hộ gia đình hoặc cá nhân thực hiện các giao dịch như chuyển nhượng, thừa kế, hoặc tặng quyền sử dụng đất, bạn có thể nộp tại Văn phòng Đăng ký Đất đai.Chú ý đến lựa chọn địa điểm nộp hồ sơ khai thuế để đảm bảo tuân thủ đúng quy định và thực hiện quy trình một cách chính xác.4. Làm thế nào để nộp thuế đất phi nông nghiệp trực tuyến?Để nộp thuế đất phi nông nghiệp online, bạn cần truy cập trang web của cơ quan thuế địa phương hoặc sử dụng các dịch vụ nộp thuế trực tuyến mà chính phủ cung cấp. Sau đó, điền thông tin và theo dõi hướng dẫn để hoàn tất quy trình nộp thuế.5. Làm thế nào để kê khai thuế đất phi nông nghiệp khi thực hiện giao dịch chuyển nhượng?Bạn cần lập tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mẫu 02 và nộp tại cơ quan thuế địa phương. Đồng thời, cần cung cấp các giấy tờ liên quan đến giao dịch chuyển nhượng theo quy định của pháp luật.

Thuế đất phi nông nghiệp là gì?Thuế đất phi nông nghiệp là một loại thuế bắt buộc áp dụng cho các cá nhân, tổ chức và hộ gia đình. Đây là một khoản tiền phải nộp vào ngân sách nhà nước và nó liên quan đến việc sử dụng đất phi nông nghiệp. Luật đất đai 2013 quy định chi tiết về đối tượng chịu thuế đất phi nông nghiệp, và mức thuế phải trả phụ thuộc vào diện tích đất sử dụng và khu vực địa lý.Quy định về thuế phi nông nghiệp nhà chung cưTheo Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010, nhà chung cư nằm trong phạm vi thuế đất phi nông nghiệp, không được miễn thuế hoặc giảm thuế theo quy định. Điều này có nghĩa rằng người sở hữu nhà chung cư phải chịu thuế đất phi nông nghiệp.Diện tích đất tính thuế được quy định cụ thể bao gồm:Đất ở nhà nhiều tầng nhiều hộ ở.Nhà chung cư, kể cả trường hợp vừa để ở vừa để kinh doanh.Đối với tổ chức, diện tích đất tính thuế được xác định bằng hệ số phân bổ nhân với diện tích nhà.Đối với hộ gia đình và cá nhân sử dụng đất. Hệ số phân bổ được tính dựa trên diện tích đất xây dựng nhà và có quy định riêng cho các trường hợp khác nhau.Vì vậy, khi mua hoặc sở hữu nhà chung cư, bạn phải hiểu rõ về quy định về thuế đất phi nông nghiệp và thực hiện nghĩa vụ thuế một cách đúng quy định của pháp luật.Thành phần hồ sơ: Thành phần hồ sơ khai thuế đất phi nông nghiệp được quy định cụ thể trong Phụ lục 1 Danh mục hồ sơ khai thuế theo Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14. Hồ sơ bao gồm các mục sau đây:Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Đối với hộ gia đình và cá nhân (trừ chuyển nhượng, thừa kế, tặng quyền sử dụng đất).Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Áp dụng cho hộ gia đình và cá nhân trong trường hợp chuyển nhượng, thừa kế, tặng quyền sử dụng đất.Bản sao các giấy tờ liên quan đến thửa đất chịu thuế: Bao gồm Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, Quyết định giao đất, Quyết định hoặc Hợp đồng cho thuê đất, Quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất.Bản sao các giấy tờ chứng minh thuộc diện được miễn, giảm thuế (nếu có).Tờ khai tổng hợp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Áp dụng cho hộ gia đình và cá nhân kê khai tổng hợp đất ở.Trình Tự Thủ Tục Nộp Thuế Đất Phi Nông Nghiệp Chung Cư: Bước Theo Luật LệTrình tự thủ tục nộp thuế đất phi nông nghiệp cho chung cư là một quy trình quan trọng, và chúng tôi sẽ hướng dẫn bạn qua từng bước cụ thể:Bước 1: Chuẩn bị Hồ sơ Kê Khai ThuếHồ sơ kê khai bao gồm các giấy tờ quan trọng. Đảm bảo bạn có đầy đủ tài liệu cần thiết.Bước 2: Kê Khai Sử Dụng Đất Phi Nông NghiệpTheo Điều 7 Nghị định 53/2011/NĐ-CP, bạn cần thực hiện đăng ký, khai báo, tính toán và nộp thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Trước khi nộp thuế, bạn phải đến cơ quan thuế huyện, quận, thị xã hoặc thành phố thuộc tỉnh để thực hiện việc khai thuế. Tại các vùng sâu, vùng xa, bạn có thể đăng ký, khai, tính toán và nộp thuế tại Ủy ban nhân dân xã.Lưu Ý Quan Trọng: Mỗi năm, người nộp thuế không cần kê khai lại nếu không có thay đổi liên quan đến thông tin cá nhân và số thuế phải nộp. Trong trường hợp có sự kiện dẫn đến thay đổi thông tin, bạn cần kê khai và nộp hồ sơ thuế trong vòng 30 ngày kể từ ngày thay đổi. Nếu có yếu tố thay đổi số thuế đất phi nông nghiệp (ngoại trừ việc thay đổi giá đất tính thuế 1m2), bạn cũng phải kê khai và nộp hồ sơ thuế trong 30 ngày kể từ ngày thay đổi.Bước 3: Nộp ThuếCơ quan thuế sẽ phát thông báo về việc nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho hộ gia đình và cá nhân. Thời hạn cuối cùng để nộp tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là ngày 30/4 của năm. Tiền thuế này được nộp trong hai kỳ:Kỳ thứ nhất: Thời hạn nộp chậm nhất là ngày 31/5.Kỳ thứ hai: Thời hạn nộp chậm nhất là ngày 30/10.Thời Hạn Nộp Thuế Đất Phi Nông Nghiệp Chung Cư: Luật Lệ Quy Định Chi Tiết"Thời hạn nộp thuế đất phi nông nghiệp cho chung cư là một quy định quan trọng mà người dân cần hiểu rõ. Dưới đây là chi tiết về thời hạn theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP:Thời hạn nộp thuế lần đầu: Chậm nhất là 30 ngày, tính từ ngày mà thông báo nộp thuế được ban hành.Từ năm thứ hai trở đi: Người nộp thuế cần nộp tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp một lần trong năm, và thời hạn cuối cùng là ngày 31/10 của mỗi năm.Thời hạn nộp tiền thuế chênh lệch: Thời hạn này được xác định dựa trên sự lựa chọn của người nộp thuế, được ghi rõ tại Tờ khai tổng hợp. Thời hạn chậm nhất để nộp thuế chênh lệch là ngày 31/3 của năm dương lịch tiếp theo sau năm tính thuế.Thời hạn nộp thuế đối với hồ sơ điều chỉnh: Chậm nhất là 30 ngày sau khi thông báo điều chỉnh được ban hành.Đất xây dựng khu công nghiệp: Đất dùng để xây dựng cụm công nghiệp, khu công nghiệp, khu chế xuất và các khu sản xuất, kinh doanh tập trung khác có cùng chế độ sử dụng đất.Điều này giúp người dân và các tổ chức có thời gian đủ để thực hiện thủ tục nộp thuế đúng hạn, đảm bảo tuân thủ đúng quy định của pháp luật về thuế đất phi nông nghiệp cho chung cư.Câu hỏi liên quanCâu hỏi: Kê khai thuế phi nông nghiệp khi chuyển nhượng là gì?Trả lời: Kê khai thuế phi nông nghiệp khi chuyển nhượng là quy trình khai báo và nộp thuế đất phi nông nghiệp liên quan đến việc chuyển nhượng bất động sản không thuộc loại đất nông nghiệp. Quy trình này đòi hỏi người bán hoặc chuyển nhượng phải cung cấp thông tin về giao dịch và nộp các khoản thuế liên quan theo quy định của pháp luật.Câu hỏi: Cách nộp thuế đất phi nông nghiệp online?Trả lời: Để nộp thuế đất phi nông nghiệp online, bạn cần thực hiện các bước sau:Truy cập trang web hoặc ứng dụng của cơ quan thuế địa phương hoặc cơ quan tài chính có thẩm quyền.Đăng nhập hoặc tạo tài khoản trên hệ thống.Chọn mục "Nộp thuế trực tuyến" hoặc tương tự.Nhập thông tin liên quan đến bất động sản và giao dịch chuyển nhượng.Xem xét và xác nhận thông tin, sau đó nộp các khoản thuế cần trả qua các phương thức thanh toán trực tuyến.Câu hỏi: Thời hạn nộp thuế đất phi nông nghiệp 2023 là khi nào?Trả lời: Thời hạn nộp thuế đất phi nông nghiệp trong năm 2023 thường được quy định bởi cơ quan thuế địa phương. Thông thường, thời hạn này thường nằm trong khoảng từ đầu năm và kéo dài cho đến cuối quý hoặc cuối năm tùy theo quy định cụ thể của từng địa phương. Để biết thời hạn cụ thể, bạn nên liên hệ với cơ quan thuế địa phương hoặc kiểm tra trên trang web của họ.Câu hỏi: Hướng dẫn khai tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mẫu 01?Trả lời: Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mẫu 01 là một biểu mẫu định dạng để khai báo thông tin về bất động sản và các giao dịch chuyển nhượng. Hướng dẫn đi kèm biểu mẫu thường được cung cấp bởi cơ quan thuế địa phương hoặc cơ quan tài chính có thẩm quyền. Để điền và nộp biểu mẫu này, bạn nên thực hiện theo hướng dẫn cụ thể trong tài liệu hướng dẫn của cơ quan thuế địa phương hoặc tải nó trực tiếp từ trang web của họ.Câu hỏi: Ai phải nộp thuế đất phi nông nghiệp?Trả lời: Người phải nộp thuế đất phi nông nghiệp là người sở hữu hoặc chuyển nhượng bất động sản không thuộc loại đất nông nghiệp. Người này có trách nhiệm đối với việc khai báo và nộp thuế theo quy định của pháp luật thuế đất địa phương. 

Chắc hẳn nhiều người đang tự hỏi liệu việc sở hữu và sử dụng đất thổ cư có đồng nghĩa với việc phải nộp thuế cho nhà nước hay không. Đây là một vấn đề được quan tâm rộng rãi, đặc biệt trong bối cảnh phát triển đô thị và thay đổi chính sách đất đai. Tuy nhiên, để giải quyết câu hỏi này, chúng ta cần có một hiểu biết cụ thể về các Thủ tục pháp luật liên quan đến việc sử dụng và quản lý đất đai.1.Đất thổ cư là gì?Đất ở được chia làm hai loại chính mà người dân thường gọi là đất thổ cư, bao gồm đất nằm trong khu vực đô thị (OĐT) và đất nằm trong khu vực nông thôn (ONT). Điều này không phải là phân loại đất theo quy định pháp luật.Theo Điều 125, khoản 1 của Luật Đất đai năm 2013, đất ở là loại đất mà hộ gia đình và cá nhân sử dụng lâu dài mà không có thời hạn xác định, nhưng không phải là quyền sử dụng đất vĩnh viễn.Đất ở tại đô thị (OĐT) dùng cho mục đích xây dựng nhà cư trú và các cơ sở hạ tầng phục vụ đời sống tại các khu đô thị. Loại đất này có các quy định riêng về thuế, giới hạn sử dụng đất và cấp giấy phép xây dựng, được quản lý bởi các đơn vị hành chính như quận, thành phố và thị xã.Đất ở tại nông thôn (ONT) là đất được quản lý bởi các xã và nằm trong khu vực nông thôn. Cần lưu ý là đất nằm trong khu vực có quy hoạch để trở thành đô thị không được coi là đất ở tại nông thôn. Đất này được cấp phép ưu tiên cho việc xây dựng vườn, ao và có các quy định riêng về thuế và quy hoạch, với ranh giới địa chính do xã quản lý.2. Đối tượng phải nộp thuế sử dụng đất thổ cưTheo Điều 3 của Thông tư 153/2011/TT-BTC, các đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế đất thổ cư và đất nông nghiệp bao gồm:Tổ chức, hộ gia đình và cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc loại phải đóng thuế, bao gồm đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị, và đất sử dụng cho sản xuất kinh doanh không phải nông nghiệp.Người đang sử dụng đất mà chưa có Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hoặc quyền sở hữu nhà ở cũng phải nộp thuế.Trong trường hợp có tranh chấp về đất đã cấp Giấy chứng nhận, người đang sử dụng đất sẽ phải nộp thuế cho đến khi vấn đề tranh chấp được giải quyết. Nếu có nhiều người sử dụng cùng một thửa đất, người đại diện hợp pháp của nhóm này sẽ là người nộp thuế.Pháp nhân sẽ là người nộp thuế trong trường hợp có góp vốn kinh doanh bằng quyền sử dụng đất và từ đó hình thành pháp nhân mới có quyền sử dụng đất thuộc loại phải đóng thuế đất không phải nông nghiệp.Trong trường hợp nhà thuộc sở hữu của nhà nước, người cho thuê nhà sẽ là người nộp thuế.Đối với việc nhà nước giao đất hoặc cho thuê đất để thực hiện dự án xây dựng nhà ở để bán hoặc cho thuê, người được nhà nước giao đất hoặc cho thuê đất sẽ là người phải nộp thuế.Đây là các đối tượng và điều kiện nộp thuế đất thổ cư theo quy định của Thông tư.3. Sử dụng đất thổ cư có phải đóng thuế không?Theo quy định tại Điều 2 của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010, đất ở cả ở khu vực nông thôn và đô thị là đối tượng phải nộp thuế. Đất được sử dụng trong các hoạt động sản xuất và kinh doanh không liên quan đến nông nghiệp cũng thuộc diện phải đóng thuế.Vì vậy, đất thổ cư một thuật ngữ thông thường để chỉ đất ở (bao gồm cả đất nông thôn và đất đô thị) là đối tượng phải đóng thuế theo luật.4. Thời hạn nộp thuế sử dụng đất thổ cưTheo Điều 18 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP, quy định về thời hạn nộp thuế sử dụng đất thổ cư cụ thể như sau:Đối với lần đầu tiên nộp thuế: Thời hạn nộp là tối đa 30 ngày, tính từ ngày có thông báo của cơ quan thuế.Từ năm thứ hai trở đi, thời gian nộp thuế hàng năm là tối đa đến ngày 31/10.Đối với việc nộp tiền thuế chênh lệch, dựa trên tờ khai tổng hợp của người nộp thuế, thời hạn nộp là tối đa đến ngày 31/3 của năm tiếp theo.Đối với hồ sơ khai thuế có điều chỉnh, thời hạn nộp thuế là trong vòng 30 ngày kể từ khi có thông báo của cơ quan thuế.Tóm lại, đất thổ cư, bao gồm đất ở tại nông thôn và đất ở tại đô thị, đều là đối tượng chịu thuế đất và phải nộp thuế theo các thời hạn đã được quy định5. Tính thuế đất thổ cư Cách tính thuế cho đất thổ cư được quy định theo Thông tư số 153/2011/TT-BTC. Cơ sở để tính thuế gồm có quy mô đất tính thuế, giá 1m2 đất và thuế suất.Số thuế cần nộp: Được tính như sauSố thuế cần nộp = Số thuế phát sinh - Số thuế được miễn hoặc giảm (nếu có).Công thức tính số thuế phát sinh (STPS):STPS = Diện tích đất cần tính thuế x Giá 1m2 đất x Thuế suất (%)Thành phần cụ thể:Diện tích đất cần tính thuế:Nếu sở hữu nhiều thửa đất trong cùng một tỉnh: tổng diện tích của các thửa đất sẽ được sử dụng.Nếu đất đã có Sổ đỏ: diện tích trong Sổ đỏ sẽ được áp dụng.Đối với đất chưa có Sổ đỏ mà nhiều người sử dụng: diện tích thực tế sẽ được áp dụng.Đối với đất có Sổ đỏ mà nhiều người sử dụng: diện tích trong Sổ đỏ sẽ được áp dụng.Giá 1m2 đất:Quy định theo mục đích sử dụng đất và ổn định trong chu kỳ 5 năm.Các yếu tố mới không đòi hỏi việc xác định lại giá đất trong chu kỳ 5 năm.Thuế suất:Áp dụng theo biểu thuế lũy tiến.Đối với diện tích đất không vượt quá hạn mức: thuế suất 0,03%.Đối với diện tích vượt không quá 3 lần hạn mức: thuế suất 0,07%.Đối với diện tích vượt quá 3 lần hạn mức: thuế suất 0,15%.Lưu ý:Trong trường hợp chuyển mục đích sử dụng, các nghĩa vụ thuế hoặc lệ phí cần được thực hiện theo quy định.Đối với đất không sử dụng đúng mục đích hoặc bị lấn chiếm, giá 1m2 đất sẽ do UBND cấp tỉnh quy định.Kết luận:Qua việc tìm hiểu và phân tích, chúng ta có thể thấy rằng việc sử dụng đất thổ cư không chỉ đơn giản là việc sở hữu và sử dụng. Nó còn kèm theo các nghĩa vụ pháp lý, trong đó có việc nộp thuế đất. Việc này không chỉ giúp tăng cường nguồn thu ngân sách của nhà nước mà còn thể hiện sự tuân thủ và trách nhiệm của công dân đối với cộng đồng và xã hội. Để có cái nhìn rõ ràng và đầy đủ về chủ đề này, bạn có thể tham khảo thêm các Thủ tục pháp luật để hiểu rõ hơn về nghĩa vụ và quyền lợi của mình. 

Hiện nay khi ở nhà chung cư có phải thực hiện nghĩa vụ đóng thuế sử dụng đất cho Nhà nước hay không? Nếu có thì chủ đầu tư hay người mua nhà phải nộp thuế sử dụng đất?Ở nhà chung cư thì có phải đóng thuế sử dụng đất không?Quy định pháp luậtTheo khoản 3 Điều 3 Luật nhà ở 2014, nhà chung cư được định nghĩa như sau:“Điều 3. Giải thích từ ngữ[...]3. Nhà chung cư là nhà có từ 2 tầng trở lên, có nhiều căn hộ, có lối đi, cầu thang chung, có phần sở hữu riêng, phần sở hữu chung và hệ thống công trình hạ tầng sử dụng chung cho các hộ gia đình, cá nhân, tổ chức, bao gồm nhà chung cư được xây dựng với mục đích để ở và nhà chung cư được xây dựng có mục đích sử dụng hỗn hợp để ở và kinh doanh.”Theo quy định khoản 1 Điều 2 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010, đất ở tại nông thôn, đô thị thuộc đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.Theo điểm b khoản 2 Điều 6 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 cũng quy định:“Điều 6. Giá tính thuế[...]2. Diện tích đất tính thuế được quy định như sau:a) Diện tích đất tính thuế là diện tích đất thực tế sử dụng.Trường hợp có quyền sử dụng nhiều thửa đất ở thì diện tích đất tính thuế là tổng diện tích các thửa đất tính thuế.Trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất để xây dựng khu công nghiệp thì diện tích đất tính thuế không bao gồm diện tích đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung;b) Đối với đất ở nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư bao gồm cả trường hợp vừa để ở, vừa để kinh doanh thì diện tích đất tính thuế được xác định bằng hệ số phân bổ nhân với diện tích nhà của từng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng.Hệ số phân bổ được xác định bằng diện tích đất xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư chia cho tổng diện tích nhà của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng.Trường hợp nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư có tầng hầm thì 50% diện tích tầng hầm của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng trong tầng hầm được cộng vào diện tích nhà của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng để tính hệ số phân bổ;”Kết luậnNhư vậy, người sở hữu nhà chung cư phải thực hiện nghĩa vụ đóng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định pháp luật trong quá trình sử dụng nhà chung cư.Chủ đầu tư hay người mua nhà chung cư phải nộp tiền sử dụng đất?Căn cứ theo quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 2 Nghị định 45/2014/NĐ-CP quy định như sau:“Điều 2. Đối tượng thu tiền sử dụng đất1. Người được Nhà nước giao đất để sử dụng vào các mục đích sau đây:[...]đ) Tổ chức kinh tế được giao đất để xây dựng công trình hỗn hợp cao tầng, trong đó có diện tích nhà ở để bán hoặc để bán kết hợp cho thuê.”Như vậy, chủ đầu tư là đối tượng phải nộp tiền sử dụng đất theo quy định trên.Đối tượng nào không chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp?Căn cứ theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 được hướng dẫn bởi Điều 3 Nghị định 53/2011/NĐ-CP quy định về những đối tượng không chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp như sau:“Điều 3. Đối tượng không chịu thuếĐất phi nông nghiệp sử dụng không vào mục đích kinh doanh bao gồm:1. Đất sử dụng vào mục đích công cộng gồm: Đất sử dụng vào mục đích công cộng bao gồm: đất giao thông, thủy lợi; đất xây dựng công trình văn hóa, y tế, giáo dục và đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng; đất có di tích lịch sử - văn hóa, danh lam thắng cảnh; đất xây dựng công trình công cộng.2. Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa.3. Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối và mặt nước chuyên dùng.4. Đất có công trình là đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ bao gồm diện tích đất xây dựng công trình là đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ theo khuôn viên của thửa đất có các công trình này.5. Đất xây dựng trụ sở cơ quan, xây dựng công trình sự nghiệp.6. Đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh.7. Đất phi nông nghiệp để xây dựng các công trình của hợp tác xã phục vụ trong lĩnh vực sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối; đất tại đô thị sử dụng để xây dựng nhà kính và các loại nhà khác phục vụ mục đích trồng trọt kể cả các hình thức trồng trọt không trực tiếp trên đất; xây dựng chuồng trại chăn nuôi gia súc, gia cầm và các loại động vật khác được pháp luật cho phép; xây dựng trạm, trại nghiên cứu thí nghiệm nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; xây dựng cơ sở ươm tạo cây giống, con giống; xây dựng kho, nhà của hộ gia đình, cá nhân để chứa nông sản, thuốc bảo vệ thực vật, phân bón, máy móc, công cụ sản xuất nông nghiệp.”Như vậy, các đối tượng không chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được quy định nêu trên.