Đồng tiền nào được chấp nhận trong giao dịch bán hàng miễn thuế Điều 7 của Nghị định 100/2020/NĐ-CP quy định rõ các loại đồng tiền được chấp nhận trong quá trình giao dịch bán hàng miễn thuế. Dưới đây là danh sách các đồng tiền được chấp nhận:Đồng Việt Nam: Đây là đồng tiền chính thức của Việt Nam và được sử dụng rộng rãi trong giao dịch hàng hóa miễn thuế.Đồng ngoại tệ đô la Mỹ (USD) và euro (EUR): Các đồng tiền ngoại tệ quốc tế, như đô la Mỹ và euro, cũng được chấp nhận khi giao dịch bán hàng miễn thuế.Đồng tiền của nước có biên giới đất liền với cửa hàng miễn thuế: Điều này áp dụng đặc biệt tại khu vực biên giới, nơi đồng tiền của quốc gia lân cận có thể được chấp nhận trong các giao dịch bán hàng miễn thuế.Đồng tiền của quốc gia nơi các chuyến bay quốc tế của các hãng hàng không được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam thực hiện nhập cảnh và quá cảnh: Đây là một quy định đặc biệt liên quan đến các chuyến bay quốc tế và đồng tiền của quốc gia mà hãng hàng không được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam sử dụng.Những loại đồng tiền này đều được công nhận và chấp nhận trong quá trình giao dịch bán hàng miễn thuế theo quy định của Nghị định 100/2020/NĐ-CP.Thủ tục bán hàng miễn thuếThủ tục bán hàng miễn thuế cho người nhập cảnh tại sân bay quốc tế Có một số quy định quan trọng về thủ tục bán hàng miễn thuế cho đối tượng mua là người nhập cảnh tại cửa khẩu sân bay quốc tế, dựa trên Điều 14 của Nghị định 100/2020/NĐ-CP. Để hiểu rõ hơn về quy trình này, hãy xem xét các điểm sau:Trách nhiệm của nhân viên bán hàngNhân viên bán hàng phải tuân thủ đầy đủ các quy định tại khoản 1 của Điều 13 Nghị định 100/2020/NĐ-CP.Trong trường hợp khách hàng mua hàng vượt quy định về miễn thuế, doanh nghiệp kinh doanh hàng miễn thuế cần lập 02 Phiếu thông báo theo Mẫu số 01/PTBHVĐM Phụ lục II, theo quy định. Điều này liên quan đến thông báo cho cơ quan hải quan tại cửa khẩu nhập, thông qua bản giấy và việc gửi dữ liệu trên hệ thống xử lý dữ liệu điện tử. Riêng với mặt hàng thuốc lá, không được bán vượt quy định về miễn thuế.Người mua hàng miễn thuế vượt quy định cần thực hiện kê khai, nộp thuế, và tuân theo tất cả các quy định pháp luật liên quan đến nhập khẩu hàng hóa vượt quy định về miễn thuế, đối với cơ quan hải quan và nộp tất cả các chứng từ liên quan theo quy định của pháp luật.Trách nhiệm của Chi cục Hải quan quản lý cửa hàng miễn thuế và kho chứa hàng miễn thuếChi cục Hải quan quản lý cửa hàng miễn thuế và kho chứa hàng miễn thuế phải thực hiện quy định tại điểm c của khoản 2 Điều 10 Nghị định 100/2020/NĐ-CP.Dựa trên quản lý rủi ro và dấu hiệu vi phạm pháp luật, Chi cục Hải quan quản lý cửa hàng miễn thuế và kho chứa hàng miễn thuế thực hiện kiểm tra việc bán hàng miễn thuế thông qua hệ thống phần mềm của doanh nghiệp, hệ thống xử lý dữ liệu điện tử, ca-mê-ra giám sát hoặc kiểm tra trực tiếp hàng hóa tại cửa hàng miễn thuế và kho chứa hàng miễn thuế.Chi cục Hải quan thu thuế và lưu bản chụp các chứng từ quy định tại khoản 2 của Điều 14 Nghị định 100/2020/NĐ-CP.Thủ tục bán hàng miễn thuế cho hành khách đang thực hiện chuyến bay quốc tế đến Việt Nam Nghị định 100/2020/NĐ-CP quy định rất cụ thể về thủ tục bán hàng miễn thuế cho hành khách đang thực hiện chuyến bay quốc tế đến Việt Nam. Dưới đây, chúng ta sẽ điểm qua các quy định quan trọng:Trách nhiệm của nhân viên bán hàng (tiếp viên hàng không) và doanh nghiệp kinh doanh hàng miễn thuếTiếp viên hàng không phải yêu cầu hành khách xuất trình hộ chiếu và thẻ lên tàu bay để xác minh danh tính.Khi bán hàng, tiếp viên hàng không cần ghi đầy đủ thông tin, bao gồm tên khách hàng, số hộ chiếu, quốc tịch, số hiệu chuyến bay (flight), thẻ lên tàu bay (boarding pass), tên hàng, đơn vị tính, số lượng, và trị giá trên hóa đơn bán hàng. Các thông tin về tên hàng và đơn vị tính phải khớp với thông tin đã được khai báo trên tờ khai nhập.Chậm nhất 24 giờ sau khi tàu bay đỗ tại vị trí chỉ định theo quy định, doanh nghiệp phải kê khai thông tin chi tiết trên hệ thống phần mềm của mình. Thông tin này bao gồm tên khách hàng, số hộ chiếu, quốc tịch, số hiệu chuyến bay, ngày bay, tên hàng, số lượng, trị giá, tổng lượng, và tổng trị giá. Thông tin này phải được gửi đến hệ thống xử lý dữ liệu điện tử. Trong trường hợp có sự cố với hệ thống xử lý dữ liệu điện tử, doanh nghiệp cần gửi thông tin sau khi sự cố được khắc phục, nhưng không quá 24 giờ kể từ khi sự cố xảy ra.Đối với hành khách mua hàng vượt quy định về miễn thuế, doanh nghiệp phải lập 02 Phiếu thông báo theo Mẫu số 01/PTBHVĐM Phụ lục II ban hành kèm Nghị định 100/2020/NĐ-CP. Thông báo này cần được gửi đến bộ phận hải quan tại cửa khẩu nhập, bằng bản giấy và truyền dữ liệu trên hệ thống xử lý dữ liệu điện tử. Riêng mặt hàng thuốc lá không được bán vượt quy định về miễn thuế.Trách nhiệm của hành khách mua hàng miễn thuế vượt quy địnhHành khách mua hàng miễn thuế vượt quy định phải thực hiện các thủ tục kê khai, nộp thuế, và tuân thủ các quy định pháp luật liên quan đến việc nhập khẩu hàng hóa vượt quy định về miễn thuế. Điều này liên quan đến việc làm thủ tục với cơ quan hải quan và nộp tất cả các chứng từ liên quan theo quy định của pháp luật.Trách nhiệm của Chi cục Hải quan quản lý cửa hàng miễn thuế và kho chứa hàng miễn thuếChi cục Hải quan quản lý cửa hàng miễn thuế và kho chứa hàng miễn thuế phải tuân thủ quy định tại điểm c của khoản 2 Điều 10 Nghị định 100/2020/NĐ-CP.Dựa trên quản lý rủi ro và dấu hiệu vi phạm pháp luật, Chi cục Hải quan quản lý doanh nghiệp kinh doanh hàng miễn thuế thực hiện kiểm tra việc bán hàng miễn thuế thông qua hệ thống phần mềm của doanh nghiệp, hệ thống xử lý dữ liệu điện tử, hoặc kiểm tra trực tiếp hàng hóa tại kho chứa hàng miễn thuế.Chi cục Hải quan thực hiện thu thuế và lưu bản chụp các chứng từ theo quy định tại khoản 2 của Điều 15 Nghị định 100/2020/NĐ-CP.Câu hỏi liên quan1. Cửa hàng miễn thuế ở Việt Nam là gì?Cửa hàng miễn thuế ở Việt Nam là một cửa hàng hoạt động dưới quy định của pháp luật, nơi mà khách hàng có thể mua các sản phẩm với miễn thuế hoặc thuế giảm. Các sản phẩm này thường liên quan đến du lịch và thường được áp dụng cho người nhập cảnh.2. Cửa hàng miễn thuế tại TPHCM là gì?Cửa hàng miễn thuế tại TPHCM là một cửa hàng tại Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam, nơi bạn có thể mua các sản phẩm với ưu đãi miễn thuế hoặc giảm thuế. Đây thường là nơi du khách có thể mua sắm khi họ nhập cảnh vào thành phố.3. Cửa hàng miễn thuế ở Hà Nội là gì?Cửa hàng miễn thuế ở Hà Nội là một cửa hàng tại thủ đô Hà Nội, nơi bạn có thể mua các sản phẩm với miễn thuế hoặc thuế giảm. Đây là điểm đến phổ biến cho du khách và người nhập cảnh.4. Cửa hàng miễn thuế ở sân bay là gì?Cửa hàng miễn thuế ở sân bay là một cửa hàng nằm tại cảng hàng không, nơi du khách có thể mua các sản phẩm với miễn thuế hoặc giảm thuế trước khi bay ra hoặc sau khi nhập cảnh vào một quốc gia.5. Kinh doanh hàng miễn thuế là gì?Kinh doanh hàng miễn thuế là hoạt động kinh doanh sản phẩm hoặc dịch vụ mà người bán thực hiện với miễn thuế hoặc thuế giảm đối với khách hàng. Thông thường, nó liên quan đến việc cung cấp hàng hóa cho du khách hoặc người nhập cảnh.6. Bán hàng cho cửa hàng miễn thuế là gì?Bán hàng cho cửa hàng miễn thuế là việc cung cấp sản phẩm hoặc dịch vụ cho cửa hàng miễn thuế, nơi khách hàng có thể mua hàng với miễn thuế hoặc thuế giảm. Điều này thường áp dụng cho các nhà sản xuất hoặc nhà cung cấp. 

Trong bối cảnh xuất nhập khẩu và sản xuất ngày càng phát triển, việc hiểu rõ về các quy định về thuế tiêu thụ đặc biệt là rất quan trọng. Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 của Việt Nam quy định rõ việc hoàn thuế đối với một số loại mặt hàng đặc biệt. Bài viết này sẽ đi vào chi tiết về những mặt hàng được ưu đãi trong việc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định pháp luật hiện nay.I. Các Mặt Hàng Được Hoàn Thuế Tiêu Thụ Đặc BiệtTheo quy định của Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, dưới đây là danh sách các mặt hàng được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt:1.1 Hàng Tạm Nhập Khẩu, Tái Xuất KhẩuHàng tạm nhập khẩu và tái xuất khẩu đóng một vai trò quan trọng trong hoạt động xuất nhập khẩu của một quốc gia. Điều này áp dụng cho các mặt hàng nhập khẩu tạm thời và sau đó xuất khẩu ra nước ngoài. Điều này giúp thúc đẩy hoạt động xuất khẩu và tạo động lực cho người kinh doanh tham gia vào ngành này. Việc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt cho các mặt hàng này giúp họ duy trì sự cạnh tranh trên thị trường quốc tế.1.2 Hàng Hóa Là Nguyên Liệu Nhập Khẩu Cho Sản Xuất, Gia Công Hàng Xuất KhẩuCác loại nguyên liệu nhập khẩu được sử dụng để sản xuất sản phẩm xuất khẩu cũng được ưu đãi trong việc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt. Điều này giúp nâng cao tính cạnh tranh của sản phẩm xuất khẩu Việt Nam trên thị trường quốc tế. Nguyên liệu này bao gồm các thành phần cần thiết để sản xuất sản phẩm cuối cùng. Việc hoàn thuế giúp giảm chi phí sản xuất và tạo lợi thế cho các doanh nghiệp trong quá trình xuất khẩu.II. Hoàn Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt cho Hàng Tạm Nhập Khẩu, Tái Xuất KhẩuĐiều 8 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt cũng quy định rõ về quy trình hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng tạm nhập khẩu và tái xuất khẩu. Tại Điều 6 Nghị định 108/2015/NĐ-CP có quy định hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu quy định tại Điểm a Khoản 1 Điều 8 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt gồm:(1) Hàng Hóa Nhập Khẩu Đã Nộp Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Nhưng Còn Lưu Kho, Lưu Bãi Tại Cửa Khẩu Và Đang Chịu Sự Giám Sát Của Cơ Quan Hải Quan, Được Tái Xuất Ra Nước Ngoài.(2) Hàng Hóa Nhập Khẩu Đã Nộp Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Để Giao, Bán Hàng Cho Nước Ngoài Thông Qua Các Đại Lý Tại Việt Nam Hoặc Để Bán Cho Các Phương Tiện Của Các Hãng Nước Ngoài Trên Các Tuyến Đường Qua Cảng Việt Nam Hoặc Các Phương Tiện Của Việt Nam Trên Các Tuyến Đường Vận Tải Quốc Tế.(3) Hàng Tạm Nhập Khẩu Để Tái Xuất Khẩu Theo Phương Thức Kinh Doanh Hàng Tạm Nhập, Tái Xuất Khi Tái Xuất Khẩu Được Hoàn Lại Số Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Đã Nộp Tương Ứng Với Số Hàng Thực Tế Tái Xuất Khẩu.(4) Hàng Nhập Khẩu Đã Nộp Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Nhưng Tái Xuất Khẩu Ra Nước Ngoài Được Hoàn Lại Số Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Đã Nộp Đối Với Số Hàng Xuất Trả Lại Nước Ngoài.(5) Hàng Tạm Nhập Khẩu Để Dự Hội Chợ, Triển Lãm, Giới Thiệu Sản Phẩm Hoặc Để Phục Vụ Công Việc Khác Trong Thời Hạn Nhất Định Theo Quy Định Của Pháp Luật Và Đã Nộp Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt, Khi Tái Xuất Khẩu Được Hoàn Thuế.(6) Trường Hợp Đặc Biệt: Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt cũng cho phép trường hợp đặc biệt khác được xem xét để hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của pháp luật và theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên. Theo đó, đối với hàng hóa tạm nhập, tái xuất khẩu thuộc các trường hợp nêu trên sẽ được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của pháp luật.III. Hồ Sơ Hoàn Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Với Hàng Tạm Nhập Khẩu, Tái Xuất KhẩuViệc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đòi hỏi các hồ sơ và giấy tờ phù hợp để đảm bảo tuân thủ các quy tắc và quy định của pháp luật hiện hành. Hồ sơ này phải được xử lý và trình tự xem xét theo quy định của pháp luật. Dưới đây là danh sách các giấy tờ và hồ sơ cần thiết:Căn cứ vào Điều 6 Nghị định 108/2015/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định 14/2019/NĐ-CP, Dẫn chiếu đến Điều 34 Nghị định 134/2016/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 18 Điều 1 Nghị định 18/2021/NĐ-CP, khoản 17 Điều 1 Nghị định 18/2021/NĐ-CP, điểm d khoản 20 Điều 1 Nghị định 18/2021/NĐ-CP thì hồ sơ hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt với hàng tạm nhập, tái xuất bao gồm những giấy tờ, tài liệu sau:Công văn yêu cầu hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu hoặc nhập khẩu gửi qua Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử của cơ quan hải quan theo các tiêu chí thông tin tại Mẫu số 01 Phụ lục VIIa hoặc công văn yêu cầu hoàn thuế xuất khẩu, nhập khẩu theo Mẫu số 09 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định này: 01 bản chính.Hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng theo quy định của pháp luật về hóa đơn hoặc hóa đơn thương mại: 01 bản chụp.Chứng từ thanh toán hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đối với trường hợp đã thanh toán: 01 bản chụp.Hợp đồng xuất khẩu, nhập khẩu và hóa đơn theo hợp đồng xuất khẩu, nhập khẩu đối với trường hợp mua, bán hàng hóa; hợp đồng ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu nếu là hình thức xuất khẩu, nhập khẩu ủy thác (nếu có): 01 bản chụp.Văn bản thỏa thuận trả lại hàng hóa cho phía nước ngoài trong trường hợp xuất trả chủ hàng nước ngoài ban đầu đối với hàng hóa nhập khẩu quy định tại điểm a khoản 1 Điều này: 01 bản chụp.Văn bản thông báo của doanh nghiệp bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế về việc không giao được cho người nhận đối với hàng hóa nhập khẩu quy định tại điểm b khoản 1 Điều này: 01 bản chụp.Văn bản xác nhận của doanh nghiệp cung ứng tàu biển về số lượng, trị giá hàng hóa mua của doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu đã thực cung ứng cho tàu biển nước ngoài kèm bảng kê chứng từ thanh toán của các hãng tàu biển nước ngoài đối với hàng hóa nhập khẩu quy định tại điểm c khoản 1 Điều này: 01 bản chính.Kết LuậnTrong bài viết này, chúng tôi đã xem xét chi tiết về các mặt hàng được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của pháp luật hiện nay. Các loại hàng hóa như hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và nguyên liệu nhập khẩu cho sản xuất, gia công hàng xuất khẩu đều được ưu đãi trong việc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt. Việc này giúp thúc đẩy hoạt động xuất khẩu và sản xuất tại Việt Nam.  

Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt (TTĐB) là một khía cạnh quan trọng của hệ thống thuế tại Việt Nam, đối diện với sự quy định và áp dụng đối với nhiều loại hàng hóa và dịch vụ. Trong bài viết này, chúng tôi sẽ tập trung vào việc áp dụng TTĐB đối với thương nhân kinh doanh gôn và các khía cạnh quan trọng liên quan đến mức thuế và quy định.I. Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt và Đối Tượng Chịu ThuếThuế Tiêu Thụ Đặc Biệt (TTĐB) là một loại thuế quan trọng tại Việt Nam, áp dụng cho nhiều loại hàng hóa và dịch vụ. Trong bài viết này, chúng ta sẽ tập trung vào cách TTĐB được áp dụng đối với thương nhân kinh doanh gôn.Theo Điều 2 của Luật Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt 2008, TTĐB áp dụng cho một loạt hàng hóa và dịch vụ, bao gồm thuốc lá, rượu, bia, xe ô tô, xe mô tô, tàu bay, du thuyền, điều hòa nhiệt độ, bài lá, và vàng mã. Điều này nghĩa là thương nhân kinh doanh gôn cũng phải đối mặt với TTĐB khi kinh doanh các dịch vụ liên quan đến golf như bán thẻ hội viên và vé chơi gôn.II. Kinh Doanh Kèm Thêm Khách Sạn và Ăn UốngMột câu hỏi thường gặp là liệu khi cơ sở kinh doanh gôn mở rộng hoạt động bằng cách kinh doanh khách sạn và ăn uống thì liệu TTĐB có tăng lên hay không?Theo khoản 7 Điều 4 của Nghị định 108/2015/NĐ-CP, giá tính TTĐB đối với dịch vụ golf là doanh thu từ việc bán thẻ hội viên, vé chơi gôn, tiền bảo dưỡng sân cỏ, hoạt động cho thuê xe (buggy), và thuê người giúp việc trong khi chơi gôn (caddy). Trường hợp cơ sở kinh doanh gôn kinh doanh các loại hàng hóa hoặc dịch vụ khác như khách sạn và ăn uống, thì các mặt hàng và dịch vụ này không phải chịu TTĐB.Vì vậy, nếu bạn là một thương nhân kinh doanh gôn và mở rộng hoạt động kinh doanh bằng cách cung cấp dịch vụ khách sạn và ăn uống, thì không có sự tăng của TTĐB đối với các dịch vụ này, miễn là bạn tuân thủ các quy định thuế hiện hành.III. Mức Thuế Suất Đối Với Thương Nhân Kinh Doanh GônMột phần quan trọng khác mà thương nhân kinh doanh gôn quan tâm là mức thuế suất TTĐB áp dụng cho hoạt động của họ.Theo Điều 7 của Luật Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt 2008, được sửa đổi bởi khoản 4 của Điều 1 của Luật Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt sửa đổi 2014, thuế suất TTĐB đối với hàng hoá và dịch vụ được quy định thông qua Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt. Trong trường hợp thương nhân kinh doanh gôn, mức thuế suất áp dụng là 20%.Với mức thuế suất này, thương nhân kinh doanh gôn cần tính toán và đóng thuế dựa trên doanh thu từ các hoạt động như bán thẻ hội viên và vé chơi gôn.IV. Giá Trị Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt cho Dịch Vụ GônĐể hiểu rõ hơn về cách tính giá trị thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) cho dịch vụ golf, chúng ta cần xem xét các yếu tố quy định giá trị đối tượng chịu thuế. Theo Điều 7 của Luật TTĐB, giá trị TTĐB được xác định bằng giá cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh dịch vụ. Điều này có nghĩa rằng thương nhân kinh doanh gôn phải tính TTĐB dựa trên giá trị của các dịch vụ golf mà họ cung cấp.Dưới đây là một số ví dụ về các khoản thu được tính vào giá trị TTĐB cho dịch vụ golf:Bán thẻ hội viên và vé chơi gôn: Giá trị của thẻ hội viên và vé chơi gôn sẽ được tính vào giá trị TTĐB. Đây bao gồm cả tiền thu từ việc bán thẻ hội viên và tiền thu từ việc bán vé chơi gôn cho khách hàng.Tiền bảo dưỡng sân cỏ: Nếu thương nhân kinh doanh gôn thu tiền từ việc bảo dưỡng sân cỏ, thì khoản này cũng sẽ được tính vào giá trị TTĐB.Hoạt động cho thuê xe (buggy) và caddy: Nếu thương nhân kinh doanh gôn cung cấp dịch vụ cho thuê xe (buggy) và caddy trong khi khách hàng chơi gôn, thì tiền thu từ những hoạt động này cũng phải tính vào giá trị TTĐB.Như đã đề cập trước đó, trường hợp cơ sở kinh doanh gôn kinh doanh các loại hàng hóa hoặc dịch vụ khác không thuộc đối tượng chịu TTĐB, những hàng hóa và dịch vụ này sẽ không phải đóng TTĐB.Kết LuậnTrên cơ sở của các quy định và hướng dẫn hiện hành, thương nhân kinh doanh gôn cần nắm rõ cách TTĐB được áp dụng đối với hoạt động của họ. Mặc dù mở rộng kinh doanh bằng cách kinh doanh khách sạn và ăn uống không tạo ra sự tăng của TTĐB nếu các dịch vụ này không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thương nhân vẫn cần tuân thủ các quy định thuế liên quan và tính toán mức thuế chính xác.  

Trong bối cảnh toàn cầu đang trong cuộc chiến chống biến đổi khí hậu và ô nhiễm môi trường, việc thúc đẩy phát triển các loại phương tiện di chuyển sạch hơn trở nên vô cùng quan trọng. Đặc biệt, ô tô điện đang dần trở thành một giải pháp thân thiện với môi trường, thay thế cho các loại ô tô sử dụng nhiên liệu hóa thạch. Để khuyến khích người dân chuyển sang sử dụng ô tô điện, một số chính sách thuế đã được áp dụng. Đáng chú ý là quy định giảm thuế tiêu thụ đặc biệt đối với loại hình phương tiện này. Bài viết sau đây sẽ phân tích chi tiết về quy định này, cũng như tác động của nó đến thị trường ô tô và môi trường.1.Thế nào thuế tiêu thụ đặc biệt?Thuế tiêu thụ đặc biệt là một hình thức thuế gián tiếp áp dụng cho các loại sản phẩm đặc biệt, được sản xuất và tiêu thụ bởi các doanh nghiệp trong nước. Các doanh nghiệp sản xuất các mặt hàng này có trách nhiệm nộp thuế, tuy nhiên, người tiêu dùng cuối cùng sẽ phải chịu gánh nặng thuế này do nó được thêm vào giá bán của sản phẩm.2. Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệtTheo Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 và sửa đổi năm 2014, đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định như sau:– Các loại hàng hóa:a) Các sản phẩm thuốc lá như điếu, xì gà và các chế phẩm liên quan;b) Các loại rượu;c) Bia;d) Xe ô tô có số chỗ ngồi dưới 24, bao gồm cả loại xe kết hợp vận chuyển người và hàng, có từ hai hàng ghế trở lên và có vách ngăn cố định;đ) Xe mô tô hai và ba bánh có dung tích xi-lanh trên 125 cm3;e) Phương tiện bay và du thuyền;g) Các loại xăng;h) Máy điều hòa có công suất từ 90,000 BTU trở xuống;i) Bài lá;k) Vàng mã và các loại hàng mã.–  Các dịch vụ:a) Hoạt động kinh doanh vũ trường;b) Dịch vụ mát-xa và karaoke;c) Hoạt động kinh doanh casino, bao gồm trò chơi điện tử có giải thưởng như máy jackpot, máy slot và các loại máy tương tự;d) Dịch vụ đặt cược;đ) Hoạt động kinh doanh golf, bao gồm việc bán thẻ hội viên và vé chơi;e) Hoạt động kinh doanh xổ số.3. Quy định giảm thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xe ô tô điệnTheo Điều 8 của Luật số 03/2022/QH15, chính phủ đã điều chỉnh mức thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với các loại xe ô tô điện chạy bằng pin. Cụ thể như sau:Loại xe ô tô điện chạy bằng pin có số chỗ từ 9 trở xuống sẽ chịu thuế 3% từ ngày 1/3/2022 đến 28/2/2027, và 11% từ ngày 1/3/2027 trở đi. Mức thuế suất hiện hành cho loại xe này là 15%.Loại có số chỗ từ 10 đến dưới 16 sẽ chịu thuế 2% trong khoảng thời gian từ 1/3/2022 đến 28/2/2027, và 7% từ ngày 1/3/2027 trở đi. Mức thuế suất hiện hành là 10%.Loại có số chỗ từ 16 đến dưới 24 sẽ chịu thuế 1% từ 1/3/2022 đến 28/2/2027, và 4% từ 1/3/2027 trở đi. Mức thuế suất hiện hành là 5%.Loại thiết kế để vừa chở người vừa chở hàng sẽ chịu thuế 2% từ 1/3/2022 đến 28/2/2027, và 7% từ 1/3/2027 trở đi. Mức thuế suất hiện hành là 10%.Đối với các loại xe ô tô điện chạy bằng pin khác, mức thuế suất TTĐB sẽ được áp dụng như sau:Loại chở người từ 9 chỗ trở xuống: 15%Loại chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ: 10%Loại chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ: 5%Loại thiết kế vừa chở người vừa chở hàng: 10%4. Ô tô thuộc loại nào phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt?Dựa theo điều 2 của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, loại ô tô phải chịu thuế TTĐB là những chiếc có số chỗ ngồi dưới 24, bao gồm cả xe có thiết kế vừa chở người vừa chở hàng và có ít nhất hai hàng ghế. Ô tô này cũng phải có vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng.Nói cách khác, xe ô tô dành cho gia đình với số chỗ từ 4-7 và xe khách có số chỗ dưới 24 sẽ bị áp dụng thuế TTĐB. Trong khi đó, xe tải và xe container không phải chịu loại thuế này.5. Nhà nước đánh thuế cao các mặt hàng xa xỉ như ô tô vì lí do gì?Việc nhà nước đánh thuế cao đối với các mặt hàng xa xỉ như ô tô, điện thoại, và các thiết bị công nghệ cao có nhiều lý do:Phân phối Thu Nhập Công Bằng: Thuế tiêu thụ đặc biệt giúp nhà nước phân bổ thu nhập từ người tiêu dùng vào ngân sách một cách hợp lý và công bằng. Những người tiêu dùng các sản phẩm và dịch vụ chịu thuế cao sẽ phải nộp nhiều thuế hơn so với người tiêu dùng ít hơn hoặc không dùng những sản phẩm này.Hướng Dẫn và Điều Chỉnh: Nhà nước sử dụng thuế để điều chỉnh và hướng dẫn sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng các mặt hàng và dịch vụ có tính chất xa xỉ. Việc này thể hiện sự tăng cường quản lý và kiểm soát của nhà nước đối với các loại hàng hóa và dịch vụ này.Môi Trường và Sức Khỏe: Một số sản phẩm có thuế cao có thể có ảnh hưởng đến môi trường và sức khỏe công cộng, như ô tô, có thể phát thải các chất độc hại. Việc đánh thuế cao giúp kiểm soát và giảm bớt sự lan tỏa của chúng.Tăng Cường Nguồn Thu: Việc đánh thuế cao cũng là một cách để nhà nước tăng cường nguồn thu ngân sách, giúp hỗ trợ các dự án xã hội và phát triển cơ sở hạ tầng.Hạn Chế Tác Động Đến Giao Thông: Trong trường hợp của ô tô, việc đánh thuế cao cũng có thể nhằm mục tiêu giảm thiểu ùn tắc giao thông và các vấn đề liên quan đến giao thông.Do đó, việc đánh thuế cao không nhất thiết là một rào cản đối với sự phát triển của đất nước. Ngược lại, nó có thể là một công cụ quản lý hiệu quả để nhà nước sử dụng.Kết luận:Qua bài viết, chúng ta có thể thấy rằng quy định giảm thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ô tô điện không chỉ là một bước tiến tích cực trong việc thúc đẩy thị trường ô tô sạch hơn, mà còn là một phần của nhiệm vụ lớn hơn là bảo vệ môi trường và chống lại biến đổi khí hậu. Tuy nhiên, để quy định này phát huy tối đa hiệu quả, cần có sự phối hợp đồng lòng từ cả chính phủ và người tiêu dùng, cũng như các ngành công nghiệp liên quan. Hãy xem đây như một bước đi đầu tiên, nhưng quan trọng, trong hành trình hướng tới một tương lai xanh - một tương lai mà mỗi chúng ta đều có trách nhiệm góp phần xây dựng.  

Trong bối cảnh kinh tế ngày càng phát triển và phức tạp, việc quản lý thuế đóng vai trò quan trọng trong việc cân nhắc giữa thu nhập ngân sách và sự phát triển của các ngành công nghiệp. Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là một loại thuế đặc thù, áp dụng cho một số loại hàng hóa và dịch vụ nhất định với mục đích khuyến khích hoặc hạn chế việc tiêu thụ của chúng. Tuy nhiên, không phải tất cả hàng hóa đều chịu thuế này. Điều này mở ra câu hỏi: "Hàng hóa nào được miễn từ thuế TTĐB và tại sao?" Bài viết này sẽ đưa ra quy định về các đối tượng hàng hóa không chịu thuế TTĐB, cũng như phân tích lí do và tác động của việc miễn thuế đối với những loại hàng hóa này.1.Thế nào là thuế tiêu thụ đặc biệt?Thuế tiêu thụ đặc biệt là một hình thức thuế gián thu, áp dụng cho các loại hàng hóa và dịch vụ có tính chất xa xỉ hoặc không được khuyến khích bởi nhà nước. Mục đích của thuế này là để điều tiết sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng trong xã hội, đồng thời kiểm soát thu nhập của người tiêu dùng. Thuế này cũng góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước và giúp quản lý chặt chẽ các hoạt động sản xuất và kinh doanh liên quan đến các sản phẩm và dịch vụ phải nộp thuế.2. Hàng hóa không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm những đối tượng nào?Các loại hàng hóa và dịch vụ sau đây không phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt:Sản phẩm xuất khẩu trực tiếp hoặc thông qua đối tác kinh doanh.Hàng hóa nhập khẩu dưới dạng viện trợ nhân đạo hoặc viện trợ không hoàn lại.Quà tặng đến các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị và xã hội.Hàng hóa chỉ vận chuyển qua cảnh tại Việt Nam mà không nhập khẩu hay xuất khẩu tại nước này.Hàng hóa tạm nhập hoặc tái xuất khẩu trong thời hạn pháp lý.Các đồ dùng của tổ chức và cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao.Tàu bay và du thuyền sử dụng cho vận chuyển hoặc an ninh, quốc phòng.Các loại xe ô tô đặc biệt như xe cứu thương, xe chở phạm nhân, và xe chạy trong khu vui chơi giải trí.Hàng hóa được mua bán trong khu phi thuế quan.Điều này không áp dụng cho hàng hóa trong khu phi thuế quan có dân cư và xe ô tô chở người dưới 24 chỗ.3. Chủ thể nộp thuế tiêu thụ đặc biệtNgười có trách nhiệm nộp thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm tổ chức và cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa, hay kinh doanh dịch vụ thuộc danh mục chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Điều này áp dụng cho:Tổ chức kinh doanh được thành lập theo Luật Doanh nghiệp 2020 và Luật Hợp tác xã 2012.Các đơn vị kinh tế của các tổ chức chính trị, xã hội, chính trị-xã hội, xã hội-nghề nghiệp, và đơn vị vũ trang nhân dân.Doanh nghiệp có vốn đầu tư từ nước ngoài và các đối tác nước ngoài theo Luật Đầu tư 2020, cũng như tổ chức và cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam mà không thành lập pháp nhân.Cá nhân, hộ gia đình và các nhóm kinh doanh độc lập, cũng như các đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu.Nếu một cơ sở kinh doanh xuất khẩu mua hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt với mục đích xuất khẩu nhưng lại bán trong nước, thì cơ sở này phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. Họ cũng phải kê khai và nộp đầy đủ thuế tiêu thụ đặc biệt khi bán hàng.4. Trường hợp khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệtTheo Điều 7 trong Nghị định số 14/2019/NĐ-CP, người nộp thuế có quyền khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp cho nguyên liệu nhập khẩu hoặc mua từ các cơ sở sản xuất trong nước nếu nguyên liệu này được sử dụng để sản xuất các mặt hàng chịu thuế  tiêu thụ đặc biệt. Điều này bao gồm cả các trường hợp đã nộp thuế theo quyết định của cơ quan hải quan, trừ khi bị phạt vì hành vi gian lận hoặc trốn thuế.Tóm lại, người chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có quyền khấu trừ thuế này nếu nguyên liệu sử dụng trong quá trình sản xuất đã được tính thuế tiêu thụ đặc biệt.Kết luận:Sau khi xem xét và phân tích các quy định, ta có thể thấy rằng việc miễn thuế TTĐB cho một số đối tượng hàng hóa không chỉ phản ánh sự cân nhắc giữa nhu cầu kinh tế và mục tiêu chính sách của chính phủ, mà còn đóng vai trò trong việc thúc đẩy sự phát triển của các ngành công nghiệp có lợi cho xã hội. Việc này giúp tạo điều kiện cho các doanh nghiệp có cơ hội đầu tư và mở rộng, đồng thời cung cấp cho người tiêu dùng nhiều lựa chọn hơn mà không phải lo lắng về gánh nặng thuế. Nhưng cũng cần phải thực hiện giám sát chặt chẽ để đảm bảo rằng việc miễn thuế không tạo ra các tác động tiêu cực đến ngân sách nhà nước hoặc đến sức khỏe và sự phát triển bền vững của xã hội.  

Trong bối cảnh phát triển của nền kinh tế và xã hội, việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt đã trở thành một công cụ quan trọng để quản lý, điều tiết và cân nhắc về việc sử dụng các mặt hàng xa xỉ, đồng thời đảm bảo thu ngân sách nhà nước. Trong số những mặt hàng đối tượng của chính sách này, ô tô luôn là một trong những điểm nóng, với quy định và thuế suất được điều chỉnh liên tục để phản ánh cả yếu tố kinh tế và môi trường. Chúng ta cùng tìm hiểu về các quy định về thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ô tô và cách chúng ảnh hưởng đến sự phát triển của ngành công nghiệp và nền kinh tế.1.Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu áp dụng lên một loạt các sản phẩm và dịch vụ mang tính chất xa xỉ, nhằm định hình quá trình sản xuất, nhập khẩu và việc tiêu dùng trong xã hội. Đồng thời, nó có vai trò quan trọng trong việc điều tiết thu nhập của người tiêu dùng, đóng góp vào nguồn thu cho ngân sách, và tăng cường sự quản lý đối với việc sản xuất kinh doanh của các mặt hàng và dịch vụ phải chịu thuế.Theo cách thức hoạt động của thuế này, trách nhiệm nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đặt trực tiếp trên các tổ chức sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ. Tuy nhiên, trọng tâm của tác động thuế lại nằm ở phía người tiêu dùng, bởi vì giá trị của thuế sẽ được tích hợp vào giá bán sản phẩm. Cụ thể:Các tổ chức và cá nhân có hoạt động sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc phạm vi chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ phải nộp thuế này.Trong trường hợp tổ chức hoặc cá nhân thực hiện kinh doanh xuất khẩu bằng cách mua hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt từ các cơ sở sản xuất để tiêu thụ trong nước thay vì xuất khẩu, thì người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ là những người thực hiện kinh doanh xuất khẩu.Như vậy, thuế tiêu thụ đặc biệt không chỉ đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát nguồn thu, mà còn có tác động mạnh mẽ đến hành vi tiêu dùng và sản xuất, từ đó ảnh hưởng đến quá trình phát triển kinh tế và quản lý ngân sách.2. Những loại ô tô nào chịu thuế tiêu thụ đặc biệt?Theo quy định tại Điều 2 của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008, các ô tô thuộc nhóm đối tượng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là:"Xe ô tô có sức chứa dưới 24 chỗ ngồi, bao gồm cả xe ô tô thiết kế để chở người hoặc hàng hóa, với số lượng ghế ngồi từ hai ghế trở lên. Đồng thời, phải có vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng."Từ đó, các loại xe ô tô phổ biến dành cho gia đình (4 - 7 chỗ), cũng như xe khách có sức chứa dưới 24 chỗ ngồi, sẽ nằm trong phạm vi chịu thuế TTĐB. Các loại xe tải chở hàng và các loại xe công nghệ không phải chịu thuế TTĐB theo quy định.3. Quy định biểu thuế tiêu thụ đặc biệt cho xe ô tôDưới đây là bảng biểu thuế tiêu thụ đặc biệt cho ô tô theo quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế số 106/2016/QH13, khoản 2 điều 2:Hàng hóa, dịch vụThuế suất (%)Xe ô tô dưới 24 chỗ a) Xe ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống, trừ loại quy định tại các điểm đ, e và g – Dung tích xi lanh từ 1.500 cm3 trở xuống + Từ ngày 01 tháng 7 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 201740+ Từ ngày 01 tháng 01 năm 201835– Dung tích xi lanh trên 1.500 cm3 đến 2.000 cm3 + Từ ngày 01 tháng 7 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 201745+ Từ ngày 01 tháng 01 năm 201840– Dung tích xi lanh trên 2.000 cm3 đến 2.500 cm350– Dung tích xi lanh trên 2.500 cm3 đến 3.000 cm3 + Từ ngày 01 tháng 07 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 201755+ Từ ngày 01 tháng 01 năm 201860– Dung tích xi lanh trên 3.000 cm3 đến 4.000 cm390– Dung tích xi lanh trên 4.000 cm3 đến 5.000 cm3110– Dung tích xi lanh trên 5.000 cm3 đến 6.000 cm3130– Dung tích xi lanh trên 6.000 cm3150b) Xe ô tô chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ, trừ các loại quy định tại điểm đ, e và g15c) Xe ô tô chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ, trừ các loại quy định tại các điểm đ, e và g10d) Xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng, trừ các loại quy định tại điểm đ, e và g – Dung tích xi lanh từ 2.500 cm3 trở xuống15– Dung tích xi lanh trên 2.500 cm3 đến 3.000 cm320– Dung tích xi lanh trên 3.000 cm325đ) Xe ô tô chạy bằng xăng kết hợp năng lượng điện và năng lượng sinh học, trong đó tỷ trọng xăng sử dụng không quá 70% số năng lượng sử dụngBằng 70% mức áp dụng cho xe cùng loại quy định tại các điểm a, b, c và de) Xe ô tô chạy bằng năng lượng sinh họcBằng 50% mức áp dụng cho xe cùng loại quy định tại các điểm a, b, c và dg) Xe ô tô chạy bằng điện – Chở người từ 9 chỗ trở xuống15– Chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ10– Chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ5– Thiết kế vừa chở người, vừa chở hàng10h) Xe mô-tô-hôm (motorhome)  – Từ ngày 01/7/ 2016 đến hết ngày 31/12/201770– Từ ngày 01/01/2018754. Hướng dẫn về cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt cho ô tô:4.1. Tính thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) theo công thức:Thuế TTĐB = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất TTĐB tương ứngTrong đó, mức thuế suất được tra cứu tại mục 2. Tuy nhiên, để tính đúng số thuế TTĐB, cần xác định chính xác giá tính thuế TTĐB.4.2. Tính giá tính thuế TTĐB tại các trường hợp khác nhau: Tại khâu nhập khẩu ô tô: Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu. Giá tính thuế nhập khẩu được xác định theo quy định thuế xuất, nhập khẩu. Nếu được miễn hoặc giảm thuế nhập khẩu, số thuế miễn hoặc giảm không được tính vào giá tính thuế. Khi thực hiện tiêu thụ trong nước:Căn cứ theo điều 2 của nghị định 100/2016/NĐ-CP:Đối với hàng hóa nhập khẩu, giá tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng.Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá bán chưa có thuế GTGT – Thuế bảo vệ môi trường (nếu có) / (1 + Thuế suất TTĐB).Trong đó, giá bán chưa có thuế GTGT được xác định theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.Các trường hợp đặc biệt:Nếu bán hàng qua cơ sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc, giá bán là căn cứ để xác định giá tính thuế TTĐB.Nếu bán hàng qua đại lý với giá hưởng hoa hồng, giá bán chưa có thuế GTGT trong công thức là giá sản xuất hoặc nhập khẩu chưa trừ hoa hồng.Nếu bán hàng cho cơ sở kinh doanh thương mại: Đối với cơ sở nhập khẩu ô tô dưới 24 chỗ, giá tính thuế TTĐB là giá bán của cơ sở nhập khẩu, nhưng không thấp hơn 105% giá vốn xe nhập khẩu.Trong trường hợp giá bán của cơ sở nhập khẩu thấp hơn 105% giá vốn xe nhập khẩu, giá tính thuế TTĐB sẽ do cơ quan thuế ấn định theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.Như vậy, tùy theo từng tình huống cụ thể, chúng ta sẽ áp dụng cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô khác nhau. Do đó, kế toán doanh nghiệp cần phải linh hoạt và xem xét từng tình huống để đảm bảo tính chính xác về số thuế tiêu thụ đặc biệt cần nộp.5. Tại sao nhà nước lại áp đặt mức thuế cao đối với những mặt hàng xa xỉ như ô tô?Việc áp đặt mức thuế cao đối với những mặt hàng xa xỉ như ô tô, trong so sánh với thuế áp dụng cho các mặt hàng khác như điện thoại, tivi, và các thiết bị công nghệ cao, có thể được giải thích qua những nguyên nhân sau:Thu ngân sách và tạo sự cân đối: Chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt giúp nhà nước thu thập nguồn thu từ người tiêu dùng một cách hợp lý và công bằng. Những người tiêu dùng sử dụng nhiều hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhiều hơn, trong khi những người tiêu dùng ít hơn hoặc không sử dụng những mặt hàng này sẽ chịu ít hoặc không phải chịu thuế.Cân nhắc về tác động môi trường: Ô tô và một số mặt hàng xa xỉ có thể gây ra tác động tiêu cực đối với môi trường. Cấu trúc phức tạp của những sản phẩm này đôi khi làm cho việc tái chế và xử lý sau sử dụng trở nên khó khăn. Do đó, việc áp đặt mức thuế cao cũng có thể phần nào phản ánh sự chịu trách nhiệm về môi trường.Điều tiết sản xuất và tiêu dùng: Nhà nước thường sử dụng chính sách thuế để điều tiết hoạt động sản xuất và tiêu dùng của các mặt hàng xa xỉ. Điều này có thể liên quan đến việc định hướng phát triển kinh tế, ưu tiên sử dụng tài nguyên và nguồn lực hợp lý, và hạn chế tình trạng quá mức tiêu thụ.Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước: Thuế tiêu thụ đặc biệt cao với các mặt hàng như ô tô đóng góp vào nguồn thu ngân sách nhà nước. Đây có thể là một phần của chiến lược tài chính để đảm bảo nguồn thu cân đối cho các chương trình phát triển và dự án quan trọng của quốc gia.Tóm lại, việc đánh thuế cao đối với các mặt hàng xa xỉ như ô tô có thể được thực hiện với mục tiêu cân nhắc giữa thu ngân sách, quản lý môi trường, và hướng dẫn phân phối tài nguyên kinh tế một cách hiệu quả.Kết luận:Trong thế giới phức tạp của các quy định pháp luật và chính sách thuế, việc thực hiện quy định về thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ô tô không chỉ liên quan đến việc tài trợ cho ngân sách nhà nước, mà còn đóng góp vào việc quản lý, kiểm soát, và hướng dẫn việc sản xuất, tiêu dùng hàng hóa trong xã hội. Thủ tục pháp luật về thuế tiêu thụ đặc biệt đòi hỏi sự tư duy chín chắn và sự hiểu biết về quy định để ngăn ngừa việc vi phạm và hạn chế các tác động không mong muốn. Điều này thể hiện tính quan trọng của sự nắm vững thông tin về quy định pháp luật và tham gia tích cực trong thực hiện quy trình này, đồng thời đảm bảo cả sự công bằng và bền vững cho cả quốc gia và môi trường. 

Thuế giá trị gia tăng (VAT) là một khái niệm đã quen thuộc với mỗi chúng ta khi mua sắm hàng hóa và dịch vụ. Nhưng có bao giờ bạn tự hỏi, tại sao chính mình lại phải trả thuế này, trong khi người bán hàng hay doanh nghiệp không phải? Bài viết này sẽ giúp bạn giải đáp thắc mắc này.I. Thuế giá trị gia tăng là gì?Thuế giá trị gia tăng (VAT) là một loại thuế tiêu thụ dựa trên giá trị gia tăng của hàng hóa hoặc dịch vụ trong quá trình sản xuất và phân phối. Đối với doanh nghiệp, thuế này tác động đến mỗi giai đoạn của chuỗi sản xuất, từ việc nhập khẩu nguyên liệu cho đến bán lẻ.II. Vì sao người mua hàng phải chịu thuế VAT mà không phải là người bán hàng?Theo Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng, thuế giá trị gia tăng (VAT) là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.VAT là một loại thuế gián thu, tiền thuế được cấu thành trong giá cả hàng hóa và dịch vụ. Mặc dù người bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ thường là người chịu trách nhiệm thu thập VAT từ người mua và nộp vào ngân sách nhà nước, người tiêu dùng thực sự là người cuối cùng chịu trách nhiệm thuế. Điều này có nghĩa là, người nộp thuế chỉ đóng vai trò như một "đại diện" thay mặt người tiêu dùng để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước.VAT có phạm vi tác động rất rộng, ảnh hưởng đến hầu hết mọi hàng hóa và dịch vụ trên thị trường. Điều này cũng giải thích tại sao thuế này xuất hiện trong hầu hết mọi giao dịch mua bán.Theo quy định tại khoản 1 Điều 15 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: “Khi bán hàng hóa, dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn”. Theo khoản 1 Điều 16 của cùng Nghị định này, chỉ có một số trường hợp đặc biệt mà không phải lập hóa đơn, cụ thể: khi bán hàng hóa, dịch vụ có tổng giá thanh toán dưới 200.000 đồng mỗi lần, trừ khi người mua yêu cầu nhận hóa đơn.III. Các mức thuế VAT được áp dụng hiện nay?3.1. Mức VAT 0%Áp dụng cho: Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và hàng hóa, dịch vụ miễn thuế giá trị gia tăng theo Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng.Không áp dụng cho:Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài.Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài.Dịch vụ cấp tín dụng.Chuyển nhượng vốn.Dịch vụ tài chính phái sinh.Dịch vụ bưu chính, viễn thông.Sản phẩm xuất khẩu theo khoản 23 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng.3.2. Mức VAT 5%Áp dụng cho: Nước sạch, quặng sản xuất phân bón, thuốc phòng trừ sâu, dịch vụ nông nghiệp, sản phẩm nông nghiệp, mủ cao su, nhựa thông, thực phẩm tươi sống, đường, sản phẩm từ nguyên liệu nông nghiệp, dụng cụ y tế, giáo cụ, hoạt động văn hóa và thể thao, đồ chơi trẻ em, sách, dịch vụ khoa học và công nghệ, và bán/cho thuê nhà ở xã hội.3.3. Mức VAT 10%Áp dụng cho:Viễn thông, hoạt động tài chính, bất động sản, kim loại, sản phẩm khai khoáng, than, sản phẩm hoá chất.Sản phẩm và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.Công nghệ thông tin theo luật.3.4. Mức VAT 8%Áp dụng cho: Hàng hóa và dịch vụ không nằm trong các mục 3.1, 3.2, và 3.3.IV. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với những đối tượng nào?Theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP quy định đối tượng:Được giảm thuế :Nhóm hàng hóa, dịch vụ đang được áp dụng mức thuế suất 10%.Không được giảm thuế :Viễn thông, hoạt động tài chính, hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai thác (trừ khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất.Sản xuất hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.Công nghệ thông tin theo luật về công nghệ thông tin.Hàng hoá, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III nếu thuộc đối tượng không chịu Thuế giá trị gia tăng hoặc chịu Thuế giá trị gia tăng 5% theo Luật Thuế giá trị gia tăng.Cần lưu ý, mặt hàng than khai thác bán ra thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Tuy nhiên, ở các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra, mặt hàng không được giảm thuế giá trị gia tăng.Đối với các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% và 10% theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 và các sửa đổi, bổ sung sau đó, có một loạt các hàng hóa, dịch vụ công cụ có thể được quy định. Mức thuế 5% được áp dụng cho một số mặt hàng như nước sạch, râu để sản xuất phân bón, dịch vụ nông nghiệp, sản phẩm trồng trọt, và một số loại dịch vụ và hàng hóa khác. Mức thuế 10% áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ không được quy định ở mức thuế 5%.Vào năm 2023, theo bài viết mà chúng tôi đã tham khảo, doanh nghiệp sẽ phải tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử trong một số trường hợp cụ thể. Điều này là một phần của sự điều chỉnh trong thủ tục luật để đảm bảo tính minh bạch và tính chính xác trong việc kê khai thuế.

Kỳ điều hành ngày 22-8 đã chấm dứt chuỗi giảm trong 5 phiên điều hành giá khi giá xăng được giữ nguyên còn giá dầu tăng.“Qua theo dõi việc trích và chi quỹ các năm qua, tôi nhận thấy việc điều hành khá tùy tiện. Quỹ này thực chất là lấy tiền của chính người tiêu dùng để bù đắp giá trong tương lai nên người tiêu dùng cũng không được lợi gì cả.”PGS.TS PHẠM THẾ ANHNhiều phân tích cho rằng giá xăng ngày 22-8 đã có thể giảm nếu dừng trích Quỹ bình ổn giá xăng dầu (QBO). Nhưng cơ quan điều hành đã tiếp tục trích lập vào quỹ khi giá đang có xu hướng tăng trở lại.Giá xăng giảm nếu dừng trích quỹTheo cơ quan điều hành, trong kỳ này giá cơ sở các mặt hàng xăng dầu đều tăng, nhưng để hỗ trợ cho đời sống của người dân và hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, liên bộ quyết định giảm mức trích lập BOG đối với các mặt hàng xăng dầu.Tuy nhiên, vẫn thực hiện trích lập vào BOG với xăng E5RON92 ở mức 451 đồng/lít, xăng RON95 là 493 đồng/lít, dầu diesel 250 đồng/lít, dầu hỏa 400 đồng/lít và dầu mazut 641 đồng/kg. Đồng thời, không chi sử dụng BOG.Mới đây, Bộ Tài chính đã cho rằng thời điểm này thích hợp để xem xét, đánh giá để bỏ công cụ QBO xăng dầu để giá xăng dầu vận động theo đúng tín hiệu thị trường.Tính từ kỳ điều chỉnh giá ngày 1-7 đến nay, cơ quan điều hành đã liên tục trích lập vào BOG ở mức cao với lý do tạo nguồn dư cho quỹ sau khi nhiều doanh nghiệp đầu mối bị âm nặng.Đã đến lúc bỏ BOG?PGS.TS Phạm Thế Anh, kinh tế trưởng Viện Nghiên cứu kinh tế và chính sách, cho rằng QBO được xem như "hồ điều tiết" giá nhưng vai trò của quỹ này khá mờ nhạt, nhất là lúc giá xăng dầu tăng cao thì quỹ lại âm cả ngàn tỉ đồng."Theo tôi, nên bỏ QBO. Quỹ không đáp ứng được yêu cầu trong khi công tác quản lý, giám sát quỹ phức tạp" - ông Thế Anh nói và nhấn mạnh quỹ này thực chất là lấy tiền của chính người tiêu dùng để bù đắp giá trong tương lai nên người tiêu dùng không được lợi gì cả.Muốn bình ổn giá xăng dầu trong nước, người quản lý quỹ phải dự báo được giá xăng dầu thế giới, ví dụ giá xuống 14.000 - 15.000 đồng/lít thì trích lập vào quỹ và chi quỹ khi giá tăng cao. Tuy nhiên, ông Thế Anh nhận định thực tế những lần trích lập và chi quỹ khá cảm tính. Ví dụ, có những đợt giá xăng dầu tăng nhưng vẫn trích quỹ làm giá xăng dầu trong nước đội thêm hoặc không còn quỹ để chi mà lẽ ra để dùng trong trường hợp này.Ngoài ra, vừa rồi Chính phủ giảm thuế bảo vệ môi trường để hạ nhiệt giá xăng dầu, nhưng cơ quan điều hành giá lại trích BOG khi vừa giảm được một ít thuế. Đúng là có nhiều lý do phải làm như trên, nhưng điều này làm cho giá xăng dầu nội địa giảm chậm hơn giá thế giới.    Theo ông Thế Anh, khi đã giảm chậm thì sẽ làm cho các doanh nghiệp tiếp tục tăng giá các mặt hàng phục vụ đời sống, mà khi đã tăng rồi rất khó giảm. Một chuyên gia mảng xăng dầu không phủ nhận vai trò của BOG đã giúp một số thời điểm giá không tăng sốc. Việc xóa bỏ cần tính toán kỹ, trên cơ sở tổng kết khoa học. Tuy nhiên, thực tế khi giá tăng người dân chưa thấy được lợi nhiều từ quỹ, còn khi giá có cơ hội giảm thì BOG vẫn trích lập và trong nhiều kỳ, mức trích lên tới 3.000 - 4.000 đồng/lít là không phù hợp, làm méo mó giá xăng dầu.PGS.TS Phạm Thế Anh lưu ý cùng việc bỏ QBO cũng không nên điều hành giá xăng dầu theo chu kỳ 10 ngày vì gây rủi ro cho doanh nghiệp khi nhập giá cao bán giá thấp. Ngược lại, có lúc doanh nghiệp được hưởng lợi khi nhập giá thấp trong khi giá trong nước chưa giảm ngay. Nếu chu kỳ điều tiết giá xăng dầu trong nước giảm xuống 5-3 ngày thì sẽ bớt rủi ro cho doanh nghiệp và người tiêu dùng cũng mua xăng dầu với giá sát hơn với thị trường thế giới.TS Phạm Thế Anh: Coi chừng điều tiết thu nhậpHiện thu quỹ từ các loại xăng dầu đều đổ chung vào quỹ, sau đó lại lấy quỹ chung này chi cho từng mặt hàng mà lẽ ra mặt hàng nào phải rạch ròi mặt hàng đó. Nếu cơ quan quản lý đa số trích lập đối với mặt hàng dầu nhiều hơn, chi ít hơn trong khi xăng lại trích lập ít và chi nhiều hơn thì sẽ gây ra bất bình đẳng.Ví dụ chi nhiều hơn cho xăng, tức chi nhiều hơn cho tiêu dùng, còn trích nhiều hơn đối với dầu, chủ yếu cho vận tải, các loại máy móc... thì sẽ có cảm giác dòng quỹ chuyển từ người thu nhập thấp sang người thu nhập cao và cũng không loại trừ trường hợp ngược lại khi có thể tiêu dùng phải "bù" cho sản xuất.Giá xăng giữ nguyên, nhiều loại dầu tăng giáTừ 15h chiều, xăng E5RON92 giữ nguyên mức 23.725 đồng/lít, xăng RON95-III giữ nguyên ở mức 24.669 đồng/lít. Dầu diesel 0.05S tăng 851 đồng/lít, lên mức 23.759 đồng/lít; dầu hỏa cũng tăng 736 đồng/lít, có giá là 24.056 đồng/lít. Dầu mazut 180CST 3.5S được giữ nguyên mức 16.548 đồng/kg.Nhờ việc trích quỹ liên tục, số dư quỹ bình ổn xăng dầu ở nhiều doanh nghiệp đầu mối đã có sự cải thiện đáng kể. Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam (Petrolimex) cho biết trước kỳ điều hành ngày 22-8 số dư quỹ bình ổn là 644 tỉ đồng; Công ty TNHH MTV Dầu khí TP.HCM (SaigonPetro) có số dư quỹ là 230 tỉ đồng; Công ty xăng dầu Quân đội ghi nhận số dư đến ngày 11-8 là 131 tỉ đồng...Số ít doanh nghiệp, trong đó có Tổng công ty Dầu Việt Nam (PV Oil), vẫn còn ghi nhận mức âm quỹ đến thời điểm ngày 11-8 là 912 tỉ đồng. Trên đây là bài viết của chúng tôi về tin tức pháp luật mới nhất. Nếu muốn biết thêm thông tin chi tiết, vui lòng liên hệ Công ty Luật Legalzone Hotline tư vấn: 088.888.9366 Email: Support@legalzone.vn Website: https://legalzone.vn/  Hệ thống: Thủ tục pháp luật Địa chỉ: Phòng 1603, Sảnh A3, Toà nhà Ecolife, 58 Tố Hữu, Trung Văn, Nam Từ Liêm, Hà Nội